Rusia este una dintre țările în care impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai mari „surse” de completare a bugetului. Mărimea și volumul impozitului pe venitul personal depind de situația economică și de bunăstarea oamenilor. Să ne uităm la modul de calcul al impozitului pe venitul personal și să dăm câteva exemple.

Ce este această taxă și domeniul de aplicare al acesteia?

Impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal se referă la taxele care sunt plătite de fiecare persoană. Caracteristica sa principală este că impozitul este strâns legat de venitul unei persoane fizice. Mai mult, trebuie amintit că o persoană fizică este înțeleasă ca orice persoană, chiar și un copil, care a primit venituri impozabile.

În acest caz, cetățenia plătitorului de impozit pe venitul personal nu contează, deoarece obligațiile pentru plata acestuia se aplică atât rezidenților Federației Ruse, cât și nerezidenților. Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de o persoană fizică, inclusiv de antreprenori, pe o anumită perioadă. Pe ce fel de venit trebuie plătit acest impozit? Acestea includ:

• Salariu.
• Venituri primite după vânzarea proprietății, închirierea bunurilor imobiliare.
• Diverse plăți conform politicii strass, dividende.
• Venituri primite de o persoană fizică din tranzacții cu valori mobiliare.
• Pensiune.
• Plăți sociale.
• Diverse recompense, bonusuri.
• Alte tipuri de venituri.

Este de remarcat faptul că rezidenții fiscali trebuie să plătească acest impozit pentru toate veniturile primite nu numai în Rusia, ci și în alte țări.

Dar dacă persoanele nu sunt rezidente în Federația Rusă, atunci impozitul trebuie plătit pe venitul primit în Rusia.

Adevărat, există excepții de la toate – și aici. Există venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:

• Prestații primite de la stat - excluzând plățile pentru invaliditate temporară.
• Pensie de muncă, plăți compensatorii.
• Sprijin pentru copii.
• Granturi de la organizații - cu toate acestea, lista lor trebuie să fie aprobată de guvernul Federației Ruse.
• Primit bonusuri pentru realizări.
• Ajutor financiar, care se plătește în situații de urgență (dezastre naturale, plăți către cei care au suferit atacuri teroriste, caritate).
• Salariile în valută pe care le primesc angajații companiilor de stat, dar ar trebui folosite pentru a plăti forța de muncă a celor care lucrează în străinătate.
• Venituri primite de ferme în primii cinci ani de activitate după înregistrare.
• Obținut din vânzarea de ciuperci, fructe de pădure etc. profit.
• Cadouri, cu excepția bunurilor imobiliare și a mașinilor. Totuși, dacă cadoul este de la o rudă apropiată (soț, părinte, copil), orice cadou nu va fi impozabil.
• Premii în bani pentru evenimente sportive, competiții.
• Ajutor din partea organizațiilor non-profit pentru orfani sau familii cu venituri mici.

Cote de impozit pe venitul personal – luați în considerare toate opțiunile

După cum am spus deja, cota impozitului pe venitul personal depinde de dacă cetățeanul este rezident al Federației Ruse. Dar dimensiunea sa depinde și de tipul de venit primit. În tabelele următoare vom explora mai detaliat care sunt ratele de impozitare care trebuie utilizate în calcule.

Tarif pentru rezidenți

Mărimea tarifului pentru nerezidenți

Cum se calculează impozitul pe venitul personal pe salarii?

Legea atribuie organizațiilor și companiilor toate funcțiile de calculare a impozitului pe venitul personal și de achitare la buget. Mai mult, așa cum cred mulți oameni, taxa nu ajunge la angajat, ci este imediat transferată la fisc. Pentru a calcula valoarea taxei, trebuie să acumulați angajatului nu numai salariul său, ci și toate veniturile și bonusurile pe care le pretinde, deoarece impozitul pe venitul personal va fi plătit pe întreaga sumă. De asemenea, merită să se determine dacă există vreun venit care nu este supus acestei taxe. Și, în sfârșit, statutul angajatului este determinat, deoarece cota de impozitare depinde de aceasta. De exemplu, dacă vorbim de un rezident fiscal, este de 13%, dacă vorbim de un nerezident, atunci 30%.

Formularul de calcul al impozitului este următorul: toate veniturile acumulate minus calculele neimpozabile și înmulțite cu 13%.

Pentru nerezidenți, schema de calcul va fi aproape aceeași, dar merită să ne amintim că practic nu au beneficii. Prin urmare, toate veniturile sunt impozitate la 30%. Dacă vorbim de plăți de concediu, atunci impozitul pe venitul personal pe aceste plăți va fi perceput și pe întreaga sumă și va fi plătit în momentul plății fondurilor.

Și aici mulți manageri fac greșeala de a crede că deducerile fiscale din plata concediului de odihnă sunt efectuate prin analogie cu plata salariilor, adică două plăți. Acest lucru se datorează, de obicei, faptului că nu iau în considerare faptul că plățile plăților de concediu nu sunt incluse în câștiguri - sunt calculate și acumulate în ultima zi înainte de plecarea angajatului în concediu. Dar salariile trebuie să se acumuleze cel puțin de două ori pe lună, de unde apare confuzia. Astfel, conducerea nu are nicio bază legală pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă de două ori pe lună - acest lucru ar putea duce la o amendă.

Dacă o persoană are un copil sub 18 ani, are dreptul de a solicita o deducere fiscală, care este de 1.400 de ruble, în timp ce venitul angajatului nu trebuie să depășească 350 de mii de ruble. Dacă câștigurile sunt mai mari, acesta pierde automat dreptul de a primi o deducere. Dacă o persoană crește unul sau mai mulți copii, atunci când calculează impozitul pe venitul personal, va primi o deducere în valoare de 3 mii de ruble.

Exemple pentru calcularea impozitului - luați în considerare 4 opțiuni

Pentru a vă ajuta să înțelegeți mai bine cum se calculează impozitul pe venitul personal, să ne uităm la câteva exemple simple.

Exemplul 1. Impozitul pe venitul personal pe salarii fără deduceri

Cetățeanul Ivanchuk câștigă 42 de mii de ruble. Pentru a afla valoarea impozitului pe venitul personal, trebuie mai întâi să vă decideți asupra ratei dobânzii - este de 13%. Prin urmare, calculul va fi după cum urmează: 42.000 * 13% = 5.460 de ruble, care este exact cât trebuie să fie transferat lunar la buget. Ivanchuk va primi 36.540 de ruble. (42000 – 5460).

Exemplul 2. Impozitul pe venitul personal folosind deduceri salariale

Cetățeanul Kozlova câștigă 56 de mii de ruble pe lună și are doi copii sub 18 ani. Pentru a efectua calculul, mai întâi trebuie să decideți cu privire la valoarea deducerii - pentru doi copii va fi de 2800 de ruble. (2 * 1400). Apoi, scădem suma primită din salariul lui Kozlova, primind 53.200 de ruble. Din această sumă vom calcula deducerea - 53200 * 13%, vom obține 6916 ruble. Pentru a compara beneficiile, este suficient să calculați impozitul pe venitul personal pentru Kozlova fără deduceri, care va fi de 7.280 de ruble.

Exemplul 3. Impozitul pe venitul personal pe plata concediului de odihnă

După cum am spus deja, impozitul ar trebui plătit și pentru plata de concediu - calculul este similar. De exemplu, cetățeanul Yuverchuk a primit o plată de vacanță în valoare de 25 de mii de ruble. Trebuie să înmulțim această sumă cu 13%, rezultând o sumă fiscală de 3.250 de ruble.

Exemplul 4. Plăți din dividende

Cetățeanul Overchenko a primit dividende în valoare de 30 de mii de ruble în 2014. Aici merită să vă decideți asupra ratei dobânzii, care este de 13%. În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 3.900 de ruble (30.000 * 13%).

Cum se eliberează corect al 2-lea impozit pe venitul personal și al 3-lea certificat de impozit pe venitul personal?

Până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei de raportare, fiecare companie trebuie să depună un document privind veniturile acumulate angajaților. Are forma 2-NDFL. Se mai foloseste la cererea de imprumuturi, deduceri fiscale la inregistrarea bunurilor imobiliare, studii etc. În același timp, acest certificat este eliberat nu numai pentru angajați, ci și pentru persoanele fizice care au primit plăți de la companie în anul de raportare.

Dacă un angajat a primit plăți la rate diferite, compania este obligată să furnizeze biroului fiscal numărul corespunzător de certificate. Acest lucru se întâmplă de obicei dacă angajatul a lucrat în mai multe sucursale ale companiei deodată. Cu toate acestea, există cazuri în care nu este necesară emiterea unui certificat 2-NDFL:

• Dacă plățile nu sunt supuse impozitării.
• La acordarea asistenței financiare (dacă suma totală pentru anul nu depășește 4 mii de ruble).

Dacă o persoană câștigă la un cazinou sau la loterie, el trebuie să completeze și să trimită el însuși certificatul.

Cum să o completezi corect? Vă rugăm să citiți cu atenție instrucțiunile noastre:

1. Completați câmpul „Semnați”. Aici punem „2” dacă impozitele nu pot fi reținute din venit. În toate celelalte cazuri, introducem unul.
2. Completați câmpul „Număr de ajustare”.
3. Indicăm Serviciul Fiscal Federal (cod), OKTMO.
4. Completați câmpul „Agent fiscal”, unde introducem informații despre companie.
5. Câmpul „Statut de contribuabil”, unde indicăm dacă este nerezident sau rezident.
6. Completem informații despre document - pașaportul angajatului etc.
7. Completați tabelul cu venituri.

În cazul în care declarația este completată de un antreprenor individual sau de o persoană care, pe lângă salariul de bază, primește venituri suplimentare, trebuie să elibereze un certificat 3-NDFL. În plus, trebuie completat de cei care au primit venituri din vânzarea unui apartament sau a altor imobile, care au prestat servicii în baza unor contracte civile, în caz de profit, dar nu au plătit impozite din acesta. Dacă o persoană solicită o deducere fiscală, ar trebui să completeze și acest document.

Totodată, în cazul unor erori în declarație sau al introducerii unor informații incorecte, răspunderea revine contribuabililor. Dacă se descoperă erori, contribuabilul trebuie să plătească datoria, amenzile și penalitățile care pot fi impuse. O astfel de declarație trebuie depusă cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare.

Procesul de completare este simplu: completați toate câmpurile necesare, introduceți sume și calcule, apoi trimiteți documentul la biroul fiscal de la locul de înregistrare.

Cum se calculează penalitatea?

Dacă nu furnizați certificatul la timp și nu plătiți impozitul pe venitul personal, contribuabilului i se va percepe o penalitate pentru fiecare zi de întârziere. Suma va depinde de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse - cu cât este mai mare, cu atât mai mult va trebui să plătiți.

Formula este următoarea:

Penalizare = suma impozitului * numărul de zile de întârziere * rata Băncii Centrale a Federației Ruse: 100 * 1/300. Calculul va fi simplu dacă rata Băncii Centrale a Federației Ruse nu s-a modificat pe toată perioada, altfel, va trebui să calculați fiecare zi separat pentru a realiza calcule precise.

În plus, legislația actuală prevede și alte sancțiuni împotriva contribuabililor dacă aceștia:

• Declarația a fost depusă după termenul stabilit. În acest caz, va trebui să plătiți cel puțin 5% din suma taxei pentru întreaga lună de întârziere. Principalul lucru este că valoarea amenzii nu poate fi mai mică de 100 de ruble și nu mai mult de 30% din valoarea totală a impozitului.
• Dacă declarația este depusă la timp, dar procedura de depunere a fost încălcată, trebuie să plătiți o amendă de 200 de ruble.
• În cazul în care societatea a încălcat regulile de păstrare a documentelor contabile primare, amenda va fi de 25% din valoarea impozitului neplătit. În acest caz, amenda nu trebuie să depășească 40 de mii de ruble.

Cel mai comun impozit în toate țările lumii este impozitul pe venit, care este impus persoane care primesc salarii.

În articolul de astăzi vom arăta regulile de calcul al impozitului pe venitul personal, vom vorbi despre rate și consecințele sustragerii plății acestuia.

Impozitul pe venit– una dintre principalele taxe guvernamentale din Federația Rusă.

La noi această interpretare este stabilă. Cu toate acestea, această categorie include și.

Procedura de calcul, efectuare de plăți și transmitere a rapoartelor este dedicată. Spre deosebire de multe alte țări, Rusia a adoptat nu progresiv, ci scară plată angajamente. Rata nu depinde de nivelul venitului, ci doar de categoria de venit.

• Contribuabilii sunt persoane fizice care au primit venituri în perioada analizată. În plus, impozitul pe venitul personal este plătit de întreprinzătorii individuali.

Nerezidenții deduc numai din ceea ce au primit în Federația Rusă.

• Obiect servește drept venit sub formă de salariu, din activități comerciale sau alte venituri (dividend, dobânzi la depozite, câștiguri la loterie, vânzare de proprietăți).

Există o listă extinsă de excluderi din listă.

• Baza de impozitare pentru persoane fizice – toate veniturile primite. Pentru antreprenorii individuali – din suma redusă cu suma costurilor confirmate.

Baza poate fi redusă cu– pe site-ul nostru le este dedicat un articol separat.

• Licitați se stabileşte în funcţie de statutul plătitorului şi de natura venitului.

Suma de bază a impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Pentru nerezidenți – 15% și 30%.

Cine și cum se calculează și se plătește impozitul pe venit?

Agentul fiscal al plătitorului este obligat să se ocupe de calcularea și rambursarea impozitului pe venitul personal, precum și de depunerea rapoartelor către inspectorat și numai în lipsa lui- individul însuși.

Ca agent de obicei organizația care acționează în calitate de angajator. Angajatul primește deja un salariu minus contributiile fiscale.

Pentru alte venituri, responsabilitatea pentru plata impozitului pe venitul personal revine persoanei fizice. Acest lucru nu se aplică numai unor loterii și premii, precum și depozitelor - cel mai adesea banca în sine plătește contribuții la buget.

Contribuabilul este obligat să controleze dacă organizația care i-a plătit banii este sau nu agent.

După ce a deschis un birou notarial, a primit taxe sau a câștigat bani din vânzarea proprietății, un cetățean este obligat să stabilească în mod independent impozitul pe venitul personal și să depună la timp o declarație la Serviciul Fiscal Federal.

Raportarea și termenele limită pentru plata impozitului pe venit pentru agenții fiscali

• Perioadă– 1 an.
• Acumulare produs pe bază de angajamente pe o perioadă de 12 luni.
• Calculat pentru fiecare salarii, dividende și reținute de organizație.

Impozitul se calculează lunar pe întreaga sumă a veniturilor primite, nu se percepe avansuri.

• Plată– cel târziu în ziua următoare plății salariului.
• Raportare - 2-Declarații NDFL, care se întocmesc separat pentru fiecare angajat. Din 2016 a apărut și una nouă. Acest formular conține indicatori generalizați pentru perioada pentru agentul fiscal.

În declarație, semnul 1 este indicat pentru sumele din care s-a reținut 13%. 2 – pentru venituri în formă materială.

• Date scadente. 6-NDFL se completează pe bază de angajamente și se depune trimestrial până la ultima intalnire luna următoare celei de raportare. Declarația finală pentru anul se depune cel târziu la 1 aprilie a anului în curs. 2-NDFL se depune o dată la 12 luni: cu semnul 2 - până la 1 martie, 1 - până la 30 aprilie.

Termenele limită și raportarea impozitului pe venit pentru persoane fizice și antreprenori

• Perioada de impozitare– 1 an.
• Transfer are loc o dată cel târziu la 1 aprilie.

Contribuabilul, la cererea inspectoratului, poate efectua plăți anticipate trimestriale. Acest lucru se aplică de obicei antreprenorilor individuali și persoanelor fizice în practică privată.

• Formular de raportare– declarația 3-NDFL, care indică toate veniturile (cu excepția celor pentru care impozitul este plătit de angajator sau alt agent).
• De inchiriat O dată pe an, nu mai târziu de 30 aprilie.

Procedura si formula de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice

Plata impozitului conform 3-NDFL nu este dificilă nici măcar pentru o persoană departe de subtilitățile economice. Pentru a vă asigura că inspecția nu are nicio pretenție împotriva dvs., completați declarația, indicând toate veniturile pe anulși calculează-ți suma. Plătiți contribuția la buget și depuneți o declarație.

Suma poate fi redusă din cauza deducerilor, inclusiv a celor profesionale.

Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice este următoarea:

• Toate primite veniturile sunt împărțite pe categorii(la tarifele aplicabile).

Este necesar să se țină cont de salariile obișnuite separat de premiile și cadourile valoroase, unde rata este deja de 35%.

• Se stabilesc deduceri fiscale.
• Baza este în scădere pe dimensiunea lor.
• Se calculează impozitul pe venitul personal.
• Se dă cifra finală impozit prin însumarea componentelor individuale.

Cel mai simplu mod de a face toate calculele este cu ajutorul - acest lucru vă va proteja de erori în calcule.

Un contribuabil neexperimentat poate subestima sau supraevaluează sumele care urmează a fi virate la buget. Acest lucru se întâmplă dacă nu aplicați deduceri sau includeți în baza veniturilor care nu sunt impozitate (pensiune alimentară, despăgubiri). Studiați cu atenție lista excepțiilor și deducerilor din Codul Fiscal.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu

Angajatorul face calculele, iar angajații primesc suma în mână minus plățile către buget.

• Suma impozitului determinat de formula (venit lunar) * 13%. Se iau în considerare bonusurile, plata de concediu, avansurile și salariile.
• Dacă salariatul are dreptul la beneficii(pentru copiii minori), atunci baza scade lunar.

Rețineți că acest lucru se întâmplă atâta timp cât câștigurile totale cumulate pentru anul nu depășesc 350.000 de ruble. Din acest moment, deducerile fiscale încetează să se mai aplice.

• Se scade suma calculată din salariu.

Impozitul pe venitul personal „datorat” pe cota în avans se percepe la momentul emiterii părții principale.

• Contribuabilul poate primi rambursarea impozitului pe venitul personal pentru tratament și antrenament. Este necesar să se prezinte documente justificative la departamentul de contabilitate sau la inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.

Valoarea deducerilor este de 2800 de ruble (pentru 2 copii). Baza este 65000-2800=62200 ruble. Taxa pentru ianuarie-mai este de 62200*13%*5=40430 ruble. În luna 06, venitul lui Ivanov a depășit 350 de mii de ruble - deducerile au încetat să se aplice. Pentru iunie-august, valoarea impozitului este de 65.000*13%*3=25.350 de ruble. Total pentru ianuarie-august = 65.780 de ruble.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe valoarea venitului antreprenorului

Procedura de calcul este complicată de deducerile profesionale. Un antreprenor individual poate reduce baza de impozitare datorita beneficiilor sociale si a cuantumului cheltuielilor efectuate.

• Deși perioada fiscală este de 1 an, în majoritatea cazurilor este obligatorie plăți trimestriale anticipate.
• Licitați pentru veniturile din afaceri – 13%.
• Baza– venituri reduse cu valoarea deducerilor.

Pentru deducere profesională, cheltuielile trebuie să fie pe lista celor acceptați și să aibă acte. Cheltuieli neconfirmate sunt acceptate nu integral, ci sub forma unui procent din venit stabilit prin lege (de la 20% la 40%).

• Nu trebuie să plătiți impozit după fiecare tranzacție.

Exemplu: Venitul antreprenorului Petrov pentru primul trimestru al acestui an s-a ridicat la 150.000 de ruble, cheltuielile conform documentelor pentru aceeași perioadă au fost de 32.000 El a închiriat un apartament pentru 15.000 de ruble pe lună. Vom stabili impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru 3 luni pentru efectuarea unei plăți în avans.

Baza veniturilor afacerii a fost 150-32=118.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal 13%*118=15,34 mii ruble. Din închirierea unui apartament este 15*3=45.000, impozitul pe venitul personal 13%*45=5,85 mii ruble. Valoarea finală a impozitului este de 15,34+5,85=21,19 mii de ruble.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal dacă aveți alte venituri

Dacă vi s-a oferit ceva valoros, va trebui să plătiți impozit pe venitul personal pe cost. Asistența financiară în valoare de peste 4.000 de ruble este, de asemenea, supusă impozitării.

Enumerăm cele mai comune surse de venit suplimentar, care adesea nu sunt luate în considerare de contribuabili la completarea unei declarații:

• Închirierea imobilelor.
• Furnizarea de servicii profesionale fără înregistrare persoană juridică(freelancing, part-time).
• Câștigând.
• Primirea de cadouri de valori, acțiuni, bani.
• Venituri din dobânzi.
• Profit din tranzacționare.

Pentru Rusia, evaziunea fiscală a devenit un comportament tipic, asupra căruia până acum statul a închis ochii. Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal a devenit mai activ datorită subestimării pe scară largă a veniturilor atât de către plătitori înșiși, cât și de către angajatorii acestora.

Exemplu de impozit pe venitul personal

Concluzie

Am examinat una dintre principalele surse de completare a bugetului din țară. Toate persoanele fizice (inclusiv antreprenorii individuali) sunt obligate să plătească.

Transferul se face fie de către organizația angajatoare, fie de către contribuabil. O atenție deosebită Când calculați, ar trebui să acordați atenție definiție corectă baza de impozitare – cuantumul contribuțiilor poate fi redus semnificativ prin utilizarea deducerilor.

Dragi cititori! Acesta este un articol de recenzie despre un concept atât de important și voluminos precum impozitul pe venitul personal. Dacă doriți să aflați informații care nu sunt cuprinse în material, lăsați-vă comentariile.

Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt recunoscuți ca persoane fizice care se află efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul fiscal nu conține o listă de documente care confirmă prezența reală a persoanelor fizice pe teritoriul Federației Ruse. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 16 martie 2012 nr. 03-04-06/6-64), astfel de documente, în special, pot fi:

• adeverință de la locul de muncă întocmit pe baza informațiilor din fișa de pontaj;
• copii ale pașaportului cu mărci de trecere a frontierei de la autoritățile de control la frontieră;
• bonuri de hotel.

În plus, o marcă pe înregistrarea unui cetățean străin sau a unui apatrid la locul de reședință nu face decât să confirme dreptul de prezență a acestuia în Rusia. Ea nu confirmă ora reală a prezenței sale în țară. Prin urmare, trebuie să existe și alte documente pe baza cărora să se poată stabili durata șederii efective a unei persoane în Rusia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 iunie 2012 Nr. 03-04-05/ 6-782).

Calcularea duratei șederii

Să ne concentrăm pe calcularea termenului limită. Perioada de 183 de zile este determinată prin însumarea numărului de zile pentru 12 luni consecutive (de exemplu, iulie 2017 până în iulie 2018). Ziua sosirii în țară și ziua plecării din Rusia sunt luate în considerare pentru perioada de ședere în Rusia. De cel puţin, așa cred experții de la Ministerul rus de Finanțe. Adevărat, unele instanțe (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol nr. A54-3126/2009C4 din 11 martie 2010) concluzionează că data sosirii pe teritoriul Rusiei nu este inclusă în această perioadă în baza prevederilor articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că „cursul perioadei începe în ziua următoare după data calendaristică sau apariția evenimentului (acțiunii) care determină începutul acesteia”.

De asemenea, la calcularea perioadei de 183 de zile, este important să rețineți următoarele: dacă angajatul a călătorit în afara Rusiei pentru tratament sau formare pe termen scurt (nu mai mult de 6 luni), această perioadă de absență este egală cu perioada de ședere pe teritoriul Federației Ruse. În plus, nu există restricții privind tipurile de instituții de învățământ sau medicale, disciplinele academice, tipuri de boli etc., legislatia fiscala nu stabileste. Principalul lucru este că acest tratament sau antrenament durează mai puțin de 6 luni.

EXEMPLU 3. NUMĂRAREA PERIOADAI DE 183 DE ZILE

În anul de raportare, cetățeanul rus a avut perioade de absență din țară (excluzând zilele de plecare și de sosire):

Atunci când calculează perioada absenței sale din Rusia pentru acest an, contabilul ia în considerare 175 de zile și 4 zile (în total 179 de zile), iar perioada de studiu (32 de zile) în acest caz este egală cu perioada de ședere în Rusia. . Ca urmare, perioada de ședere a angajatului în Federația Rusă a fost:

365 de zile – 179 de zile = 186 de zile

Astfel, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, acesta este rezident fiscal, ceea ce înseamnă că pentru anul de raportare ar fi trebuit să i se rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat la o cotă de 13%.

Impozitul pe venitul personal este unul dintre mai multe impozite ai căror plătitori sunt persoane fizice. Transferul direct al impozitului la buget poate fi efectuat atât de contribuabili înșiși, cât și de agenții lor fiscali. Un antreprenor sau organizație care angajează angajați acționează ca agenți fiscali în relație cu aceștia.

Atribuțiile unui agent fiscal includ calcularea și reținerea impozitului, precum și transferul ulterior la bugetul de stat. În acest articol vom analiza cum să calculăm impozitul pe venitul personal din valoarea venitului unui angajat.

Procedura de calcul si deducere

Impozitul pe venitul personal se calculează numai din venitul salariatului, a cărui sursă de plată este agentul fiscal. În același timp, angajatorul nu ține cont de veniturile salariatului primite din alte surse.

Un angajat poate avea mai mulți agenți fiscali dacă combină munca pentru diferiți angajatori.

Principalul venit al unui angajat-contribuabil, din plăți pentru care se reține impozitul, sunt salariile, inclusiv sumele bonusurilor, sumele indemnizațiilor de invaliditate, plățile de concediu etc.

Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează luând în considerare deducerile fiscale la care salariatul are dreptul. Legislația fiscală prevede următoarele tipuri de deduceri de care agentul fiscal trebuie să țină cont la determinarea bazei de impozitare:

• deduceri standard
• deduceri de proprietate.

Totodată, un salariat poate exercita dreptul la deducere de proprietate numai dacă furnizează o notificare primită de acesta de la organul fiscal. Numai după primirea unei astfel de notificări de la angajat, contabilul are dreptul să reducă poziţia fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

La calcularea impozitului, se utilizează următoarea formulă de calcul a impozitului pe venitul personal:

Unde N este valoarea impozitului pe care agentul fiscal trebuie să o rețină,

D - cuantumul venitului angajatului pe baza căruia se calculează impozitul pe venitul personal,

V - deduceri fiscale la care are dreptul contribuabilul,

S - rata de impozitare.

Cota generală de impozitare prevăzută de lege este de 13%. Există mai multe tarife speciale, în special la venituri cetateni straini- nerezidenții, dacă fac parte din personalul agentului fiscal, plătesc un impozit de 30%.

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal:

• Salariul angajatului în ianuarie 2019 a fost de 40.000 de ruble.
• Angajatul este în întreținere de doi copii minori.
• Angajatul este cetățean al Federației Ruse.

Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal:

• Deducerea fiscală standard pentru primul și al doilea copil este de 1.400 de ruble
  N= (40.000 de ruble - (2*1400) *13%
  Total: suma impozitului pe care agentul fiscal trebuie să o rețină din salariul angajatului: 4.836 de ruble.

Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice de la cetățenii străini se efectuează luând în considerare dacă acești cetățeni sunt sau nu recunoscuți ca rezidenți. Rezidenții, în conformitate cu legislația fiscală, sunt persoane fizice care au stat în țară cel puțin 183 de zile în următoarele douăsprezece luni consecutive. Cota de impozitare pentru nerezidenți se stabilește la 30%.

Excepții de la această regulă au apărut în legătură cu introducerea modificărilor la Codul fiscal al Federației Ruse în Legea federală nr. 368-FZ din 24 noiembrie 2014. Modificările vizează cetățenii altor state care lucrează în țara noastră pentru angajare de către persoane fizice și persoane angajate în practică privată. Cota de impozitare pentru astfel de lucrători este de 13%, dar ei își desfășoară activitățile pe baza unui brevet.

Pe lângă impozite, din salariile angajaților se fac diverse deduceri. Este important să se determine ordinea acestor deduceri. După cum reiese din legislație, impozitul se reține mai întâi din plățile datorate salariatului, iar abia apoi se fac deduceri obligatorii și de altă natură. De exemplu, pensia alimentară este reținută după deducerea impozitului pe venitul personal.

Pentru reținerea impozitului pe venitul personal se utilizează o înregistrare (contul de debit 70, contul de credit 68). Să plătească impozitul pe venitul personal la buget (Cont debit, 68 Cont de credit 51).

Transfer la buget și responsabilitate

Trebuie să fie transferat la buget cel târziu în ziua următoare de plată efectivă a salariului către angajat. În cea mai mare parte, angajatorii plătesc salariile prin transferul de bani pe cardul bancar al angajatului. Și aici, întrebările despre calendarul transferurilor fiscale către buget nu apar. Dar uneori, și acesta este mai ales cazul antreprenorilor, angajații primesc salarii la casierie. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, indiferent de momentul în care angajatul și-a primit efectiv salariul, impozitul trebuie să fie transferat statului cel târziu în ziua în care numerarul este retras din contul bancar.

Uneori apar întrebări cu privire la calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal. Da, conform Codul Muncii RF, salariile sunt plătite angajaților de două ori pe lună. Pentru prima jumătate a lunii și pentru a doua. Salariul pentru prima jumătate a lunii lucrate se numește de obicei avans. Dar, spre deosebire de alte plăți către angajat, impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut din avans. Impozitul se calculează și se reține la plata finală a salariului către angajat.

Uneori, încă nu este posibilă reținerea impozitului și transferarea acestuia la buget. De exemplu, dacă un angajat renunță fără a efectua plata în avans primită. În astfel de cazuri, angajatorul trebuie să anunțe fiscul. Pe viitor, angajatul va trebui să plătească singur impozitul.

Pentru a preveni acest lucru, angajatorii recurg la trucuri neinterzise de lege. Salariul pentru prima jumătate a lunii se plătește salariatului minus o sumă egală cu suma impozitului calculat la plata avansului. Dar, în realitate, deducerea nu se poate face. În acest caz, dacă angajatul demisionează, angajatorul va avea întotdeauna fondurile necesare pentru a plăti impozitul.

Uneori se întâmplă ca un antreprenor sau o organizație să nu aibă timp să transfere taxele la buget în timp util. Legislația prevede răspunderea sub formă de plată de către contravenient a unei amenzi în valoare de 20% din valoarea impozitului care ar fi trebuit să fie transferată și o penalitate - o penalitate. În același timp, dacă agentul fiscal a reținut suma impozitului din salariul angajatului, dar nu a transferat-o la buget, atunci restanțele se încasează și de la el. Cum se calculează penalitățile pentru impozitul pe venitul personal dacă agentul fiscal nu a plătit impozitul la buget la timp? Pentru a face acest lucru, valoarea restanțelor este înmulțită cu 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de întârziere.

De asemenea, este important să acordați atenție indicatorului din coloana „suma impozitului reținut în mod excesiv de către agentul fiscal”. Dacă există un indicator în această coloană, înseamnă că ar trebui să contactați și biroul fiscal pentru rambursarea acestei sume.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice atunci când se lucrează cu contracte civile

Plățile conform acestui tip de acord nu se referă la salarii și sunt reglementate nu de Codul Muncii al Federației Ruse, ci de Codul civil. În conformitate cu aceasta, data încasării efective a venitului este considerată ziua plății veniturilor conform unui acord de drept civil (inclusiv pentru avansurile plătite). Prin urmare, impozitul pe venitul personal pentru avansuri și plăți în temeiul unor astfel de acorduri trebuie reținut și virat în ziua plății efective a acestora.

Oferim două calculatoare online. Primul vă va permite să calculați impozitul pe venitul personal pe baza sumei venitului, al doilea vă permite să determinați ce impozit pe venit a fost reținut pe suma primită de venit în mână.

Primul este relevant pentru calcularea impozitului care trebuie plătit - de exemplu, dacă ați vândut un apartament, trebuie să plătiți impozit. Pentru a calcula care, utilizați primul calculator.

Al doilea este relevant pentru cazurile în care primești în mâinile tale orice sumă pentru care impozitul pe venitul personal a fost deja plătit. Sarcina este de a determina ce impozit a fost reținut și care a fost valoarea inițială a venitului înainte de impozitare.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal într-un calculator online (din venit, din suma în mână)

Calculați impozitul pe venit în primul calculator. Indicați suma primită și tipul de venit, apoi formularul online va efectua singur calculul și va afișa valoarea impozitului și suma rămasă după impozitare.

Calculați impozitul pe venit pe suma în mână în al doilea calculator. Introduceți în singurul câmp valoarea monetară pe care ați primit-o în mâinile dumneavoastră. De asemenea, indicați motivul pentru care a fost primită suma - selectați opțiunea corespunzătoare din lista oferită în meniul derulant. În continuare, se efectuează un calcul online, al cărui rezultat este o sumă cunoscută a impozitului pe venitul personal și valoarea inițială a venitului.

Calculatoarele sunt extrem de simple. Sarcina este de a determina corect tipul de venit. De aceasta depinde cota impozitului pe venitul personal la care trebuie făcut calculul.

În general, toate ratele sunt fixate în codul fiscal. Cel mai mic este de 9%, cel mai mare este de 35%. Valoarea este influențată nu numai de tipul de venit, ci și de persoana care l-a primit (indiferent dacă este rezident al Federației Ruse). Nerezidenții plătesc mai mult.

Cote de impozitare in 2017 - 2018

Există doar 5 cote de impozit pe venitul personal, exprimate ca procent:

1. punctele 9 - se aplică numai obligațiunilor înainte de 01/01/2007;
2. următoarele 13 sunt cele mai comune salarii, dividendele pentru rezidenții ruși și toate celelalte sume de venit care nu sunt enumerate mai jos;
3. 15 - se aplică numai dividendelor cumpărate de nerezidenți;
4. 30 - relevant pentru veniturile din titluri de valoare, se aplică și veniturilor nerezidenților, dacă nu se stabilește altfel pentru aceștia;
5. cel mai mare 35 este o listă destul de mare de venituri, în special aceasta este premiul în bani, cadourile, dacă suma lor este de peste 4 mii de ruble. Pe listă sunt incluse și următoarele venituri:

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din venituri într-un calculator

Un cetățean rus participă la capitalul autorizat al companiei, pentru care primește dividende la sfârșitul anului. Pentru 2017, el a fost creditat cu 43.500 de ruble. Impozitul pe venit trebuie reținut din această sumă. Cum se calculează?

În primul calculator, introduceți suma de 43.500, selectați tipul de venit - „13% dividende...”. Rezultatul calculului este prezentat mai jos:

Adică, trebuie să plătiți 5.655 de ruble cu un dividend, iar cetățeanul va primi 37.845 de ruble. Transferul impozitului pe venit trebuie să fie efectuat de către organizație, aceasta este cea care acționează ca agent fiscal în acest caz. Dacă nu a finalizat deducerea fiscală, angajata trebuie să declare independent venitul și să efectueze transferul.

---