La sfârșitul lunii martie, toți contabilii din țară vor trebui să-și depună situațiile financiare anuale. Pe lângă bilanțul binecunoscut, trebuie să depuneți la Serviciul Fiscal Federal și anexele acestuia. Vă vom spune mai jos de ce aplicații veți avea nevoie și când să le depuneți.

Un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și mai multe anexe - așa arată un set complet de rapoarte anuale (Partea 1, articolul 14 din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011). Nuanțele pregătirii, componența raportării și conținutul detaliat al acestuia sunt dezvăluite în PBU 4/99.

Există astfel de aplicații:

• situația modificărilor capitalurilor proprii;
• raport de trafic numerar;
• o notă cu explicații (clauzele 2 și 4 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 mai 2013 nr. 03-02-07/2/ 18285);
• raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (numai pentru organizațiile non-profit, Partea 2, articolul 14 din Legea nr. 402-FZ).

Termenul limită pentru depunerea tuturor rapoartelor este 31 martie 2019. Totul poate fi închiriat deodată, nu este nevoie să îl închiriați separat.

Întreprinderile mici au dreptul de a prezenta situații financiare simplificate.

Publicitatea raportării

Există o serie de companii care sunt obligate să publice situații financiare. Adică, datele activităților lor trebuie să fie disponibile tuturor părților interesate (clauza 9, articolul 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Puteți afla dacă o organizație trebuie să publice rapoarte analizând legea care reglementează activitățile companiei. De exemplu, organizațiile de autoreglementare sunt obligate să publice rapoarte (clauza 11, clauza 2, articolul 7 din Legea federală nr. 315-FZ din 1 decembrie 2007).

Societățile pe acțiuni trebuie să-și dezvăluie rapoartele anuale (clauza 1, art. 92 din Legea nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995).

Încearcă

Cum se întocmește un bilanţ

Soldul este întocmit pe baza datelor din conturile de la sfârșitul anului. Include două secțiuni, ale căror rezultate trebuie să fie egale. Este un activ și o datorie. Bilanțul se numea cândva Formularul nr. 1.

Tipuri de bilanţ: simplificat şi complet. Prima opțiune poate fi întreprinderile mici. Restul prezintă un bilanț cu o defalcare detaliată pe post.

Termenul limită de depunere a bilanțului pentru anul 2018 este 31 martie 2019.

Exemplu de completare a unui bilanţ

SRL „Flags” a fost creat în 2018. La sfârșitul anului, contabilul-șef (care este și director) a întocmit un bilanţ pe baza bilanţului pentru conturile contabile. Deoarece acesta este primul an de activitate, nu există cifre pentru ultimii doi ani. Soldurile conturilor sunt prezentate în tabel.

Soldul debitor al contului	Sumă, mii de ruble	Soldul creditului contului	Sumă, mii de ruble

În rândul 1150 al bilanţului se înregistrează diferenţa dintre conturile 01 şi 02, adică se reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Soldurile din contul 10 sunt înscrise la rândul 1210. TVA-ul trebuie luat în considerare la rândul 1220. Toate fondurile sunt reflectate în rândul 1250 al activului de bilanţ (15 + 88 = 103).

Pentru capitalul autorizat există rândul 1310, iar pentru rezultatul reportat există rândul 1370.

Soldul contului 66 (împrumuturi) este reflectat în rândul 1510. Toată datoria către creditori este în rândul 1520 (40 + 45 +14 +37 = 136).

La sfârșitul completării balanței, trebuie să comparați liniile 1600 și 1700 - trebuie să fie egale. În exemplu, totalul bilanțului este de 300 de mii de ruble.

Descărcați un exemplu de bilanţ

Descărcați un bilanţ alb

Trimiteți situațiile financiare la timp și fără erori!
Oferim acces pentru 3 luni la Kontur.Ektern!

Încearcă

Raportul rezultatelor financiare

De asemenea, mulți oameni numesc în mod obișnuit acest raport Formularul nr. 2. Nu există coduri de linie în formularul aprobat. Acestea trebuie introduse independent, pe baza codificării prezentate în Anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

La întocmirea unui bilanţ, vă puteţi ghida după soldul final al contului. Pentru a raporta rezultatele financiare, veți avea nevoie de rotația contului.

Aşa, rezumat linii de raport:

Cod 2110 - cifra de afaceri la creditul contului 90 „Venit”. Să presupunem că Flagi LLC a câștigat 11.000 de mii de ruble.

Cod 2120 - cifra de afaceri în debitul contului 90. Costul mărfurilor, produselor vândute, lucrărilor etc. este scris aici. Să spunem că Flags LLC a atribuit costurilor în valoare de 7.000 de mii de ruble.

Codul 2100 este diferența dintre liniile 2110 și 2120. Adică, în exemplul nostru, calculul este următorul: 11.000 - 7.000 = 5.000.

Cod 2210 - cifra de afaceri pe debitul contului 90. În acest rând vom nota cheltuielile comerciale (contul 44) ale Flagi LLC, care s-au ridicat la 1.500 de mii de ruble.

Cod 2220 - cifra de afaceri pe debitul contului 90 „Costul vânzărilor” în corespondență cu contul 26. Contabilul va nota în raport suma de 1.300 de mii de ruble.

Cod 2200 = linia 2100 - 2210 - 2220. Profitul Flagi LLC va fi de 2.200 de mii de ruble. (5.000 - 1.500 - 1.300).

Cod 2340 - cifra de afaceri la creditul contului 91 (nu se iau in calcul sumele de la randurile 2310 si 2320).

Cod 2350 - rulaj pe debitul contului 91 minus linia 2330.

Cod 2300 = linia 2200 + linia 2310 + linia 2320 + linia 2340 - linia 2330 - linia 2350.

Cod 2410 - impozit pe venitul acumulat (20% din rândul 2300). SRL „Flags” a avut un profit de 144 mii de ruble. Aceasta înseamnă că taxa este de 29 de mii de ruble. (144 x 20%).

Cod 2400 = 2300 - 2410 - 2460. Trebuie să țineți cont și de liniile 2430 și 2450 (fie scădeți, fie adăugați în funcție de semnul liniei).

Descărcați un exemplu de raport de performanță financiară

Descărcați un formular de raport al rezultatelor financiare necompletat

Situația modificărilor capitalurilor proprii

Acest raport detaliază toate mișcările de capital ale companiei. Raportul este format din trei secțiuni. După numele liniei, puteți înțelege cu ușurință ce informații trebuie introduse pentru un anumit cod.

Dintre contabili, formularul se mai numește și Formularul nr. 3.

În exemplul nostru, Flagi LLC nu a avut activități în 2016 și 2017, așa că rândurile corespunzătoare din raport vor fi goale.

Linia 3311 este egală cu linia de sold 1370. Totalul pentru rândul 3300 va coincide cu suma pentru linia 1300 din bilanţ. Secțiunea 2 a raportului nu este completată, deoarece Flags LLC nu a avut nicio ajustare.

Secțiunea 3 a raportului va informa utilizatorilor despre disponibilitatea activelor nete. În cazul nostru, acestea sunt egale cu 125 de mii de ruble. (toate activele minus pasivele curente, 300 - 175 = 125).

Descărcați un exemplu de declarație a modificărilor capitalului propriu

Descărcați o declarație goală a modificărilor în formă de capital

Situația fluxului de numerar

Prezentat ca parte a raportării anuale. Anterior, raportul se numea Formularul nr. 4.

Să ne uităm la umplere folosind un exemplu.

Soldurile de numerar ale Flagi LLC la 31 decembrie 2018:

Numerar la casierie - 15.000 de ruble.

În contul bancar - 88.000 de ruble.

Suma veniturilor din vânzarea mărfurilor fără TVA este de 11.000.000 de ruble.

Împrumuturile primite s-au ridicat la 39.000 de ruble și nu au existat rambursări.

Plățile pentru datorii curente s-au ridicat la 10.936.000 de ruble.

Notă explicativă

Explicațiile pentru bilanț sunt oferite sub orice formă. Acestea prezintă în detaliu indicatorii indicați în bilanțul contabil și în alte rapoarte anuale. Compania determină însăși conținutul notei. Dar cu cât nota explicativă este mai detaliată, cu atât mai puține întrebări și îndoieli va avea inspectoratul fiscal. De asemenea, fondatorii și alte persoane care lucrează cu raportare ar putea avea nevoie de o notă explicativă.

Ceea ce poate și ar trebui inclus în nota explicativă este dezvăluit în clauzele 24-31 din PBU 4/99.

Remedieri de erori

Un contabil poate descoperi erori în contabilitatea unei companii care distorsionează contabilitatea și, în consecință, raportarea.

Dacă o eroare este descoperită înainte de generarea raportării, aceasta este corectată până la data anului de raportare. Există două nuanțe aici:

1. Eroarea a fost găsită în anul de raportare. În acest caz, înregistrările inverse se fac în luna descoperirii.
2. Eroarea a fost găsită de contabil în noul an. Apoi, trebuie să faceți corecții la contabilitate în decembrie.

Dacă rapoartele au fost deja transmise, erorile ar trebui corectate pentru anul curent. Înregistrările vor conține contul 84. Dacă după trimiterea rapoartelor sunt identificate erori semnificative, rapoartele nu vor fi retrimise. Cifrele ajustate vor trebui reflectate în raportarea pentru anul curent prin ajustarea soldului de deschidere în bilanț și în alte rapoarte.

Instrucțiuni similare pentru efectuarea corecțiilor sunt prezentate în

Să vorbim despre modificările fiscale și contabile care au avut loc anul acesta în 2016.

Pentru o mai mare comoditate, vom arăta ce poate fi calendarul unui contabil și, de asemenea, vom stabili anumite date și tipuri de rapoarte.

Modificări în formularele de raportare pentru 2016

Comparând procedura de raportare care a fost în vigoare anul trecut și care există în 2016 curent, Se pot identifica următoarele modificări:

1. Numele anumitor formulare de raportare au fost clarificate. De exemplu, raportarea asupra bilanțului, rezultatelor financiare, fluxurilor financiare și altele.
2. Am aprobat o nouă metodă de transmitere electronică a rapoartelor (Ordinul Serviciului Federal de Taxe cu numărul „AS-7-6/711@”, adoptat la 31 decembrie 2015).
3. Am definit o nouă raportare în Formularul 4-FSS.
4. Acum va trebui să vă raportați la biroul fiscal trimestrial folosind Formularul 6-NDFL.
5. Formularele de raportare 2-NDFL s-au schimbat.
6. A apărut un nou raport privind scopul propus al fondurilor.
7. Este posibil ca noi coduri de clasificare bugetară (CCC) să fie aprobate.
8. A apărut un nou formular RSV-1, furnizat Fondului de Pensii.
9. Informațiile despre persoanele asigurate vor fi transmise folosind noul formular SZV-M.

Poate că acestea sunt principalele modificări în formularele de raportare pentru anul curent 2016.

Toate modificările contabile din 2016

Specialistii in contabilitate stiu ca exista diverse optiuni de raportare, care sunt influentate de statutul companiei sau organizatiei.

Întreprinderile mici pot trimite rapoarte conform unei scheme simplificate , cu excepția cazului în care li se cere să fie supuși unui audit.

Procedura va include un raport:

1. La echilibru.
2. Despre rezultatele financiare.

Cum arată aceste documente se găsește în Ordinul Ministerului Finanțelor sub numărul „66n”.

Vor raporta și alte întreprinderi care nu sunt clasificate drept întreprinderi mici sau care trebuie auditate complet .

Este obligatorie depunerea unui raport:

1. Echilibru.
2. Despre rezultatele activităților financiare.
3. Despre mișcările de bani.
4. Despre schimbările de capital.

Nu puteți exclude nimic din documente, dar le puteți completa și adăuga explicații.

Să vă spunem mai detaliat ce alte modificări au apărut:

Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice

Începând din 2016, va trebui să vă obișnuiți să depuneți în fiecare trimestru nu doar certificate în forma 2-NDFL, ci și raportați pe formularul 6-NDFL . Acest document va include informații despre suma fondurilor reținute care vor fi anulate pentru impozit de la toți angajații întreprinderii. Inovația a fost adoptată de Ministerul Justiției sub numărul „MMV-7-11/450” pe 14 octombrie anul trecut.

În conformitate cu articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie depus un raport privind veniturile persoanelor fizice:

1. Primul trimestru trebuia finalizat până pe 4 mai.
2. Pentru cele șase luni, nu uitați, până la 1 august.
3. 9 luni de lucru trebuie finalizate înainte de 31 octombrie.

Acestea sunt rapoarte trimestriale, iar rapoartele anuale trebuie depuse pana la 1 aprilie . Adică, contabilul trebuie să raporteze pentru anul 2016 până la 1 aprilie 2017.

Puteți depune un raport într-o formă strict stabilită prin tipărirea lui pe hârtie. Dar, vă rugăm să rețineți că, dacă personalul dumneavoastră este mai mare de 25 de persoane, va trebui să pregătiți documentul electronic.

Este mai bine să trimiteți documentația la timp, în caz contrar:

1. Compania va fi amendată cu o mie de ruble. Mai mult, această sumă va fi percepută pentru fiecare lună restante.
2. Toate conturile companiei vor fi blocate. Acest ultima solutie, dar conform legii, dacă ai întârziere de 10 zile, Serviciul Fiscal Federal are dreptul să blocheze conturile.

Merită să știți că compania va trebui să raporteze de două ori impozitele nereținute (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) și depuneți un certificat fiscal sub forma 2-NDFL:

1. Cel târziu la 1 martie a anului curent.
2. Până la 1 aprilie.

Formularul de raportare este de asemenea nou.

Vă rugăm să rețineți că raportul contabil anual poate fi depus acum și fără semnătura contabilului șef al companiei!

Perioada de reținere a impozitului

Am stabilit termene limită pentru ca angajații organizațiilor să primească venituri care au fost impozitate.

Iată câteva exemple:

1. La concediere. Calculul trebuie finalizat înainte ca angajatul să lucreze ultima zi de muncă. El trebuie să primească venituri chiar în această zi (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. În concediu medical. Plățile trebuie efectuate la sfârșitul lunii. De exemplu, un angajat a intrat în concediu medical de la 1 mai până la 14 mai. Raportul se depune până pe 31 mai.
3. In vacanta. Perioada de calcul pentru veniturile din concediu este aceeași ca și pentru concediul medical.
4. Când într-o călătorie de afaceri. Angajatorul trebuie să aprobe raportul de cheltuieli, iar apoi contabilul va calcula veniturile pe care angajatul ar trebui să le primească pentru călătoria de afaceri. Dar nu mai târziu de ultima zi a lunii.

Plăți pentru copii

Salariatul are dreptul de a cere de la angajator compensații care vor veni din impozitele pentru copii .

Legea federală nr. 317, aprobată la 23 noiembrie 2015, prevede că valoarea plăților a crescut. Acum se fac 350 de mii de ruble- dar asta dacă copilul este considerat cu handicap.

În alte cazuri, deducerea impozitului pe venit personal este diferită: pentru părinții adoptivi sau tutori - 6 mii de ruble., pentru părinți – 12 mii de ruble.

Plăți sociale

Începând cu acest an, un angajat are dreptul de a cere de la angajator deducerile sociale din impozitul pe venitul personal . Angajatul trebuie să returneze 13 la sută din venit.

Acești bani vor fi vizați. Va trebui să-l cheltuiți pentru educație sau copii/frați sau pentru îngrijirea medicală.

Anterior, angajații puteau pretinde această deducere doar la sfârșitul anului. Acum situația s-a schimbat.

Puteți aplica oricând pentru beneficii sociale 1 dată pe an.

Numărul de mijloace fixe în calculele fiscale

Impozitul pe venit poate fi acum anulat din proprietatea a cărei sumă peste 100 de mii de ruble .

Dacă proprietatea unei întreprinderi valorează mai puțin, atunci aceasta anulate drept cheltuieli (Articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venit

În noul an, va fi posibil să nu plătiți în fiecare lună avansuri la impozitul pe venit. Unele întreprinderi pot refuza, cu condiția ca profitul lor, calculat în medie pentru un trimestru, să fie mai mic de 15 milioane de ruble (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, limita era de 10 milioane de ruble. Pentru a calcula profitul mediu pentru trimestrul, ar trebui să: împărțiți venitul anual la 4.

Declarațiile de venit trebuie depuse:

1. Pentru primul trimestru al acestui an până pe 28 aprilie.
2. Pentru prima jumătate a anului 2016 până pe 28 iulie.
3. Timp de 9 luni din acest an până pe 28 octombrie.

Pentru companiile care efectuează plăți în avans în fiecare lună, declarația se depune și lunar (articolele 287 și 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O puteți furniza pe hârtie dacă numărul de angajați ai companiei este mai mic de 100 de persoane.

Într-un alt caz, ar trebui pregătită doar o versiune electronică a declarației (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înregistrarea organizațiilor

Aceștia vor fi mai stricti în a verifica dacă compania este de încredere. Inspectorii sunt acum are dreptul de a inspecta imobilele organizației și de a se prezenta fără avertisment . În cazul în care inspectorul află că vreuna dintre informații este incorectă sau lipsește, va scrie o notificare care enumeră ce trebuie să faceți și ce informații trebuie să furnizați.

1. Perioada de remediere a defectelor este de 1 lună.
2. Termenul limită pentru înregistrarea unei organizații este acum de 3 zile lucrătoare!

Vă rugăm să rețineți că organizațiile existente trebuie să utilizeze o nouă cartă standard în activitatea lor; forma acesteia este încă în curs de aprobare.

Noile coduri de clasificare bugetară (KBK)

Era planificat ca deducerile de pensie să fie trimise la diferite coduri, în funcție de limitele de venit.

Dar documentul nu a fost încă acceptat.

BCC-urile actuale pentru primele de asigurare arată astfel:

1. Primele trei cifre sunt codul agenției guvernamentale
2. Următoarea cifră este codul de venit (grupul acestui venit)
3. Cele trei două cifre sunt codul fiscal sau alt cod de plată
4. Următoarele 5 cifre indică elementul și subelementul de venit
5. Urmează 2 numere prin care puteți înțelege nivelul bugetului (regional, federal sau chiar bugetul unuia dintre fonduri - Fondul de pensii al Rusiei, Fondul de asigurări sociale etc.)
6. Urmează 4 numere cheie care determină „motivul” plății. Aici este important de înțeles că pot exista doar trei astfel de motive - 1) plata impozitului în sine (taxă, contribuție), 2) plata penalităților pe aceasta, 3) plata unei amenzi pe aceasta.
7. Și, în sfârșit, ultimele trei cifre ale oricărui cod sunt un clasificator al tipului de venit (impozit, neimpozit, din proprietate etc.).

Sistemul de impozitare a brevetelor

Mai multe întreprinderi vor putea acum să lucreze sub un brevet, pe măsură ce lista tipurilor de activități s-a extins. Acest lucru este dovedit de Legea federală nr. 232, aprobată la 13 iulie 2015.

Lista include acum:

1. Puncte de catering care nu deservesc vizitatorii în sală.
2. Companii producătoare de produse lactate.
3. Firme pentru cultivarea legumelor, prepararea conservelor de fructe și legume.
4. Organizații care oferă servicii de plimbare și transport de animale.
5. Întreprinderi producătoare de făină și produse de panificație.
6. Companii de traduceri.
7. Întreprinderi implicate în procesarea și eliminarea deșeurilor.
8. Firme care se ocupă de repararea echipamentelor și a calculatoarelor.
9. Organizații care oferă servicii de îngrijire și îngrijire pentru persoanele în vârstă și persoanele cu dizabilități.
10. Alte activitati forestiere.

Puteți afla mai multe în articolul 2 din această lege.

Trecerea la sistemul EGAIS

Această tranziție afectează companiile care vând băuturi alcoolice. Până în iulie 2016, toate punctele de vânzare cu amănuntul trebuie să treacă la sistem.

În plus, conducerea trebuie să păstreze un jurnal de vânzări într-un formular special aprobat prin Ordinul RAR nr. 164, din 19 iunie 2015.

Încălcatorii vor fi amendați.

Lucrări la sistemul fiscal simplificat și UTII

Limitele de venit au crescut pentru întreprinderile care funcționează în conformitate cu reguli simplificate:

1. Pentru a trece la aceste sisteme începând cu anul viitor 2017, veți avea nevoie confirmați venitul pentru 9 luni ale acestui an . Suma venitului trebuie să fie de cel puțin 59.805.000 RUB.
2. Pentru cei care folosesc deja unul dintre sisteme, venitul lor anual ar trebui să fie minim 79.740.000 RUB .

Companiile cu reprezentanțe și o rețea vor putea acum să folosească regimul special.

Cote pentru sistemul de impozitare simplificat și UTII

Serviciile fiscale regionale pot reduce acum cotele în cadrul sistemului simplificat la 1% pentru obiectul „venit, profit”. Și cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, reducerea ratei a rămas la același nivel - cel puțin 5%.

Reprezentanții administrației pot reduce rata UTII la 7,5%, anterior era de 15%. Coeficientul deflator nu se va modifica. Această cifră este 1.798.

TVA pentru regimuri speciale

Acum, la depunerea unei facturi cu TVA, companiile pot ia in calcul profitul . Anterior acest lucru nu se putea face. Această inovație se aplică numai organizațiilor care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat și al sistemului simplificat fiscal agricol.

Informații despre numărul mediu de angajați

Ar trebui să raportați câți angajați aveți în compania dvs. O dată pe an - până pe 20 ianuarie. Acest lucru se aplică organizațiilor noi sau celor reorganizate (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularul RSV-1 PFR

Companiile care au cel puțin un angajat trebuie să raporteze pentru el trimestrial, semestrial și 9 luni. A fost aprobat formularul pentru aceasta - RSV-1 (Legea federală numărul 212, din 24 iulie 2009).

Ar trebui să raporteze în formă electronică.

Formular SZV-M

Informațiile despre asigurații care lucrează pentru companie trebuie acum să fie transmise și la Fondul de pensii. Formularul SZV-M este destinat pentru aceasta. Acesta trebuie depus completat până la data de 10 a fiecărei luni. Primul raport ar fi trebuit depus pentru aprilie, înainte de 10 mai.

Impozitul pe proprietate

Companiile care au proprietăți trebuie să raporteze prin completarea declarației corespunzătoare înainte de:

1. 4 mai pentru primul trimestru.
2. 1 august pentru jumătate de an.
3. 31 octombrie timp de 9 luni.
4. 30 martie 2017 pentru anul precedent.

Din nou, dacă există mai mult de o sută de angajați în companie, atunci declarația se depune electronic (articolele 80, 386, 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa de transport

Organizațiile care dețin transport trebuie să se prezinte și la biroul fiscal (Articolul 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse) o dată pe an, nu mai târziu de 1 februarie (Articolul 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Versiunea electronică este oferită și de companiile cu peste o sută de angajați.

Impozit pe teren

Se aplică acelor organizații care dețin terenuri, supuse impozitului (Articolul 388 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația trebuie depusă înainte de 1 februarie (articolele 397 și 398 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Companiile mai au puțin peste două luni înainte de a-și depune situațiile financiare pentru 2016. Articolul nostru vă va ajuta să nu ratați nimic.

Declarații contabile organizațiilor pentru anul 2016 constă din următoarele rapoarte:

2) Situația rezultatelor financiare și anexă la raport

3) Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și anexă la acesta

Organizații pe OSNO să prezinte o anexă la situația rezultatelor financiare, inclusiv date privind modificările capitalului; despre fluxul de numerarși despre utilizarea intenționată a fondurilor. Nu este necesară o notă explicativă la situațiile financiare. Dacă aveți nevoie de clarificări cu privire la raportarea anuală, o puteți întocmi în formă gratuită.

Antreprenori individuali (IP) situațiile financiare anuale pentru anul 2016 nu sunt depuse.

Organizațiile au dreptul de a decide singure sub ce formă - electronică sau hârtie - să își depună situațiile financiare pentru 2016 (Ordinul Federal Tax Service nr. AS-7-6/711@ din 31 decembrie 2015).

Și trebuie depus la biroul fiscal de la locul de înregistrare a sediului central, iar o altă copie la Rosstat.

Pentru organizații mici Există forme speciale de bilanț și declarație de profit și pierdere (situații financiare simplificate). Acestea nu conțin detalii ale bilanţului (clauza 6.1 din ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n, clauzele 4 și 5 ale articolului 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402). -FZ).

În 2017, organizațiile care au fost obligate să efectueze un audit trebuie, în plus, să pregătească și să trimită un raport de audit către Rosstat.

Componența situațiilor financiare pentru anul 2016

După cum am menționat deja, situațiile financiare constau din trei părți importante:

1. Bilanţ;
2. Situația rezultatelor financiare și anexele la acestea;
3. Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și anexele la acestea.

Bilanțul pentru anul 2016

Raport privind rezultatele financiare pentru anul 2016

Raport privind utilizarea țintită a fondurilor pentru 2016

Când pregătiți rapoarte, ar trebui să vă ghidați nu numai de normele Codului Fiscal al Federației Ruse și ale PBU. Dar și recomandări către auditori aprobate de Ministerul Finanțelor pentru 2016 și anii anteriori. Recomandările țin cont, printre altele, de nuanțele cauzate de inovațiile legislative recente. Să notăm principalele puncte la care Ministerul de Finanțe vă sfătuiește să fiți atenți atunci când întocmiți raportul.

Plata în sistemul „Platon”.

Vă reamintim că această taxă se percepe pentru a compensa daunele cauzate autostrăzilor federale de transportul de mărfuri cu o greutate de peste 12 tone. Prin lege suma taxa de transport pentru fiecare astfel de camion, acesta este redus cu valoarea plăților în cadrul sistemului Platon (clauza 2 a articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ministerul Finanțelor notează că cheltuielile recunosc o scădere a beneficiilor economice ca urmare a apariției obligațiilor, ceea ce duce la o scădere a capitalului organizației. Adică, valoarea comisionului este recunoscută ca o cheltuială în contabilitate (PBU 10/99). Cuantumul comisionului se reflectă în debitul conturilor de contabilitate cost în corespondență cu contul decontărilor contabile cu bugetul. Sumele deja plătite sunt înregistrate ca debit în contul bugetar.

La reflectarea taxei de transport ca credit în contul decontărilor contabile cu bugetul, suma taxei este dedusă minus fondurile plătite efectiv în sistemul Platon.

Plățile pentru avarii la drumuri pot fi împărțite în cele care au fost deja primite din bugetul operatorului și cele care se află încă în contul personal al organizației.

În bilanţ se înregistrează suma în contul personal (la rândul „Numerar şi echivalente de numerar”). Iar în raportul de rezultate financiare se înregistrează suma retrasă din contul personal (la rândul „Costul vânzărilor” sau „Alte cheltuieli”).

Depozite și finanțare gratuită

În practică, există o clasificare eronată a tuturor contribuțiilor posibile ale acționarilor și participanților la capitalul și proprietatea organizației ca venit.

Venitul este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active și a rambursării datoriilor, conducând la o creștere a capitalului organizației. Excepție aici o constituie contribuțiile participanților proprietarilor de proprietăți (PBU9/99).

Ministerul Finanțelor constată că încasările de fonduri și alte proprietăți de la fondatori, acționari, participanți în contul depozitelor, contribuțiilor și ca finanțare gratuită nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației.

Datorii estimate

Datoriile estimate despre care compania crede că vor apărea cu siguranță în viitor sunt reflectate în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. În bilanț se înregistrează la rândul 1540. Acesta poate include tot felul de prime, bonusuri și plăți de concediu care vor fi plătite angajaților. Datoriile pe termen lung merg pe linia 1430.

Datorii estimate pot apărea și în legătură cu plata viitoare a sancțiunilor fiscale. Când o companie se află în stadiul unui litigiu legal cu autoritățile fiscale. Și ea presupune că în baza rezultatelor examinării cauzei se vor aplica taxe și amenzi suplimentare. În astfel de cazuri, suma datoriei este alocată costurilor unui anumit impozit.

În raport, rezerva pentru datorii estimate este reflectată în rândul „Costul vânzărilor” sau „Alte cheltuieli”.

Comision comercială

Această taxă se aplică întreprinderilor comerciale metropolitane. Suma impozitului comercial plătită de organizație reduce valoarea impozitului pe venit (plată în avans). Sumele colectate sunt incluse în contabilitatea decontărilor la bugetul impozitului pe venit.

În ceea ce privește soldul, cuantumul taxei plătite poate fi luat în considerare în rândul „Impozit pe venitul curent” (se reflectă valoarea impozitului minus comisionul plătit).

Dacă taxa se ridică la o sumă semnificativă, atunci aceasta se reflectă într-un indicator separat care detaliază cuantumul impozitului pe venit curent.

Taxa de mediu

Taxa de mediu este un venit nefiscal al bugetului federal. Se plătește de către producătorii și importatorii de bunuri care sunt supuse aruncării după ce și-au pierdut proprietățile de consum. Taxa se colectează pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 8 octombrie 2015 nr. 1073.

Ministerul Finanțelor recunoaște că valoarea taxelor de mediu plătibile de o entitate economică este o cheltuială în contabilitate.

Taxa se calculează pe măsură ce mărfurile relevante sunt puse în circulație. Și se reflectă în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări” în corespondență cu contul decontărilor contabile cu bugetul. Comisionul este reflectat în contul de profit și pierdere ca parte a cheltuielilor de vânzare împreună cu alte cheltuieli de vânzare.

Raportare corectare

La generarea rapoartelor, pot fi găsite defecte și erori semnificative în acestea. În acest caz, documentația corectată este transmisă autorităților de reglementare. Trebuie neapărat să dezvăluie informații despre înlocuirea rapoartelor depuse inițial, precum și motivele corecțiilor.

Situațiile financiare revizuite sunt transmise imediat după efectuarea corecțiilor. Nu există termene specifice în lege.

Situațiile financiare pentru perioadele anterioare de raportare nu sunt supuse revizuirii, înlocuirii sau reprezentării. Raportarea revizuită este transmisă atât Serviciului Fiscal Federal, cât și Rosstat.

Pentru a nu rata ceva important, mai întâi să vă reamintim termene limită situatii financiare pentru 2016, iar apoi vă vom spune cine ar trebui să îl depună și unde, dacă formularul s-a modificat și la ce să acordați atenție atunci când completați formularul pentru organizațiile care utilizează OSNO și sistemul fiscal simplificat, precum și pentru antreprenorii individuali care folosesc aceste moduri.

Termenele de depunere a situațiilor financiare pe anul 2016 și amenzi

Situațiile contabile trebuie depuse în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare - 31 martie 2017.

Pentru neprezentarea la timp a rapoartelor, articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o amendă de 5% din suma neplătită supusă plății (plată suplimentară) pe baza rapoartelor, pentru fiecare lună completă sau parțială de la ziua stabilită pentru depunerea acestuia. Amenda maximă este de 30% din suma specificată, minimul este de 1.000 de ruble.

În plus, răspunderea pentru încălcările grave în contabilitate s-a schimbat anul trecut. Legea federală nr. 77-FZ din 30 martie 2016 a mărit cuantumul amenzilor pentru încălcarea regulilor contabile (vezi. Noi amenzi pentru erori contabile). Conform modificărilor la articolul 15.11. Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, amenda este de 5-10 mii de ruble, pentru o încălcare repetată în decurs de un an, vor fi amendați cu încă 10-20 mii de ruble și pot fi descalificați pentru 1-2 ani. Anterior nu exista nicio răspundere pentru acest lucru.

Lista încălcărilor considerate grave se va extinde. Acum, în conformitate cu articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, oamenii sunt amendați pentru denaturarea cu 10% a unui articol contabil sau subestimarea impozitelor. De asemenea, vor începe să vă amendeze pentru înregistrarea obiectelor imaginare și simulate în registrele de contabilitate, pentru menținerea conturilor contabile în afara registrelor contabile aplicabile, pentru raportări care nu au fost întocmite conform datelor din registru. Aceștia vor fi, de asemenea, pedepsiți pentru lipsa documentelor primare, rapoartelor și rapoartelor de audit care nu au expirat.

Componența situațiilor financiare pentru anul 2016 depinde dacă societatea este o organizație mică sau non-profit. Dacă da, atunci există mai puține formulare și le puteți completa pe formulare simplificate.

Componența maximă a situațiilor financiare pentru anul 2016

Situațiile financiare anuale constau din Bilanțul, Situația rezultatelor financiare și anexele la acestea (Partea 1 a articolului 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Aplicatii catre Bilanţși Situația rezultatelor financiare sunt Situația modificărilor capitalului, Situația fluxurilor de numerar și Explicații în text și (sau) forme tabelare (clauzele 2 și 4 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. 66n, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2013 Nr. 03-02-07/2/18285).

Organizațiile non-profit depun, de asemenea, un Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (Partea 2 a articolului 14 din Legea nr. 402-FZ).

Toate cele cinci formulare se depun numai la sfârșitul anului. Raportarea intermediară include doar Bilanțul și Raportul Rezultate Financiare. Această procedură decurge din partea 3 a articolului 14 din Legea nr. 402-FZ și paragraful 49 din PBU 4/99.

Componența situațiilor financiare ale organizațiilor comerciale pentru anul 2016

Cine închiriază

Bilanţ
	Întreprinderi mici și alte organizații care utilizează metode contabile simplificate
	Toate organizațiile comerciale, inclusiv întreprinderile mici, care au decis să utilizeze forme general stabilite de raportare contabilă
Situația rezultatelor financiare (forma simplificată)	Întreprinderi mici și alte organizații care utilizează metode contabile simplificate
Situația modificărilor capitalurilor proprii
Situația fluxului de numerar	Toate organizațiile comerciale*
	Toate organizațiile comerciale*

* Nu reprezintă organizații care au dreptul de a utiliza metode simplificate de contabilitate (de exemplu, întreprinderi mici) în absența datelor, fără cunoașterea cărora este imposibil să se evalueze situația financiară a organizației sau rezultatele financiare ale acesteia. activități (clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66n, partea 4 a articolului 6 Legea nr. 402-FZ).

Situații financiare prescurtate pentru anul 2016

Compoziția situațiilor financiare pentru 2016 este scurtată pentru întreprinderile mici, participanții la proiectul Skolkovo și organizațiile non-profit. În plus, aceste companii pot completa rapoarte pe formulare simplificate.

Important!
Formularele simplificate nu pot fi depuse de companiile care fac obiectul auditului obligatoriu, microfinanțare, organizații guvernamentale și de autoreglementare, organizații non-profit recunoscute ca agenți străini. Acest lucru este prevăzut de părțile 4 și 5 ale articolului 6 din Legea nr. 402-FZ.

Întreprinderi mici La sfârșitul anului, aceștia pot depune un Bilanț și un Raport de Rezultate Financiare. Dacă aceste formulare conțin toate informațiile importante despre situația financiară și rezultatele activităților întreprinderii, formularele rămase nu trebuie depuse (clauza 85 din Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Organizații non-profit depune situații financiare anuale ca parte a Bilanțului, Raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor și anexele la acestea (Partea 2 a articolului 14 din Legea nr. 402-FZ). Organizațiile non-profit nu pot depune o situație de flux de numerar (clauza 85 din Regulamentele aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n). Raportul de rezultate financiare se depune suplimentar dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• în anul de raportare s-au primit venituri din activități antreprenoriale și (sau) din alte activități generatoare de venit;
• valoarea veniturilor este semnificativă;
• În Raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor, este imposibil să se dezvăluie date privind profiturile din afaceri și (sau) alte activități generatoare de venituri pentru a forma o imagine completă a poziției financiare și a rezultatelor financiare.

Compoziția raportării organizațiilor non-profit este dată în tabel.

Componența situațiilor financiare ale organizațiilor non-profit

Cine închiriază

Bilanţ
Bilanț (forma simplificată)
Raportul rezultatelor financiare	Toate organizațiile non-profit sunt supuse anumitor condiții**
Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor	Toate organizațiile non-profit la alegere
Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (formă simplificată)	Toate organizațiile non-profit (cu unele excepții)*
Explicații privind bilanțul și situația rezultatelor financiare (în text și (sau) forme tabelare)	Toate organizațiile non-profit

*Formele simplificate ale situațiilor financiare din Anexa 5 la Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei nu au dreptul să fie utilizate de către organizațiile menționate în partea 5 a articolului 6 din Legea nr. 402-FZ.

** Organizațiile non-profit trebuie să întocmească o situație a rezultatelor financiare dacă primesc venituri semnificative din afaceri și (sau) din alte activități generatoare de venituri.

Participanții la proiectul Skolkovo-organizațiile comerciale depun un Bilanț și o Situație a Rezultatelor Financiare. Organizații nonprofit - Bilanț și Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor. Puteți utiliza formulare standard sau formulare simplificate din Anexele 1 și 5 la Ordinul nr. 66n al Ministerului Finanțelor al Rusiei.

Informații care însoțesc situațiile financiare pentru anul 2016

Nota explicativă nu este inclusă în situațiile financiare pentru anul 2016. Dar informații suplimentare pot fi furnizate în nota explicativă. De regulă, astfel de informații nu au legătură cu indicatorii numerici ai principalelor formulare de raportare și sunt furnizate dacă pot fi utile utilizatorilor interesați în luarea deciziilor economice.

Următorii indicatori sunt prezentați ca parte a informațiilor care însoțesc situațiile financiare:

• dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari;
• dezvoltarea planificată a organizației;
• capitalul preconizat și investițiile financiare pe termen lung;
• activități în domeniul cercetării și dezvoltării;
• masuri de protectie a mediului;
• alte informatii.

Din informațiile care însoțesc situațiile financiare ar trebui să rezulte clar că acestea nu sunt incluse în aceste situații. Pentru a face acest lucru, trebuie să urmați următoarele reguli:

• situațiile financiare nu trebuie să conțină referiri la astfel de informații;
• denumirea informațiilor furnizate nu trebuie să implice că acestea fac parte din situațiile financiare;
• astfel de informații ar trebui separate de situațiile financiare.

---