В организациях нередки случаи ведения учета с ошибками или не ведения его вообще, потери документов из-за пожаров, переездов или ухода бухгалтеров. Руководство и контрагенты не получают точных данных о деятельности и имущественном положении организации, затрудняется контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей, активов и денежных средств. Все это ведет к необходимости восстанавливать учет. Восстановление учета — сложный и долгий процесс, когда все документы приводятся в порядок и восстанавливаются отсутствующие бумаги.

Отсутствие ведения учета не остается безнаказанным. Если не предоставить отчетность в налоговые органы вовремя, работу организации приостановят и расчетные счета заблокируют, а на руководителей наложат штраф. Отсутствие учета и первичных документов приведет к тому, что при налоговой проверке будут наложены штрафы, пени и взысканы суммы неуплаченных налогов.

Цели восстановления учета

Восстановление учета напрямую связано с законодательными требованиями. Все имеющиеся документы приводят в соответствие требованиям, а отсутствующие восстанавливают. Это позволяет минимизировать финансовые потери, связанные с нарушением законодательства. Суд принимает как смягчающее обстоятельство подтвержденные попытки восстановления учета. Если же никакие меры не принимались, суд трактует это как противоправное бездействие, повлекшее правонарушение по неосторожности.

Целью восстановления учета может быть создание или восстановление структуры учета, получение положительных заключений от аудиторских организаций, снятие санкций с расчетных счетов.

В зависимости от целей и объема, восстановление учета подразделяется на два вида:

частичное — восстанавливается определенный участок учета (учет ТМЦ, кадастровый учет, банковские операции);
полное — восстанавливается учет в комплексе. Включает ввод первичной документации, составление и сдачу отчетности в ИФНС, ПФР, ФСС и т.д.

Сроки восстановления учета

Законодательство не устанавливает сроки для восстановления учета. Они изменяются в зависимости от объемов, периодов и целей работ. Но затягивать с этим не стоит, так как при налоговой проверке отсутствие документов может привести к неприятностям.

Восстановление налогового учета и бухучета нужно проводить за период охвата налоговой проверки. При выездной проверке охватывается период не более трех лет, поэтому восстанавливать документы за больший срок не нужно. Но если налоговая запросит документы давностью более трех лет, обязанность предоставить их остается. Например, при подаче уточненной декларации могут проверяться ее пункты давностью более трех лет.

Кому поручить восстановление учета

Руководство организации может самостоятельно решить, кого привлечь для мероприятий по восстановлению. Учет может восстанавливаться как бухгалтерами предприятия, так и привлеченными лицами или фирмами. Рассмотрим варианты подробнее.

Привлечение для работы своего персонала позволит сэкономить деньги, но под вопросом останутся сроки завершения мероприятий. К тому же бухгалтерия, допустившая такое состояние учета, вряд ли сможет справиться с таким трудоемким заданием: восстановление учета — процесс куда более сложный, чем ведение.
Привлечение для работы новых сотрудников тоже позволит существенно сэкономить, хотя новому сотруднику придется знакомиться со спецификой деятельности организации. Учитывайте, что его компетенции не известны наверняка, а привлечение неопытного сотрудника к мероприятиям по восстановлению может только ухудшить ситуацию.
Привлечение для работы аудиторской или консалтинговой фирмы позволит соблюсти сроки проверки, получить аудит высокого качества и достоверный отчет о процедуре восстановления. Цены на услуги изменяются в зависимости от объема работ, системы налогообложения, сроков и способов. Работа со специализированными фирмами не позволит сэкономить, но даст гарантии по соблюдению процедур и правильности оформления документов. На восстановлении учета не стоит экономить, ведь нарушение законодательства и выплаты штрафов могут обойтись дороже.

Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: наши специалисты помогут с восстановлением

С чего начать восстановление бухгалтерского учета

Восстанавливать бухучет в организации — долгий процесс, он может занять от недели до нескольких месяцев. Восстановление проводится в несколько этапов.

На предварительном этапе проводится анализ системы учета в организации, выясняется уровень запущенности и выявляются проблемные зоны. После этого руководство принимает решение об объеме работ: полное или частичное восстановление.

Во-первых , проанализируйте имеющуюся документацию и документооборот, проверьте правильность расчета налоговых платежей, составьте налоговые декларации. Заполнение пробелов в учете сопровождается подачей уточненных налоговых деклараций и исправленных форм отчетности. На этом этапе для восстановления учета проводится инвентаризация. Она позволит проверить учет ТМЦ и ОС и восстановить его.

Во-вторых , восстанавливается недостающая первичная документация, которая нужна для заполнения регистров. Проведите систематизацию всех наличных документов. Сверьте данные бухучета и первичной документации. Так выявятся отсутствующие счета-фактуры, ПКО и РКО, накладные и т.д. Восстановить недостающие документы можно самостоятельно или запросив дубликаты у контрагентов, инспекций, банков, ИФНС.

В-третьих, выявите несданную отчетность. После восстановления и корректировки всех документов подготовьте и сдайте отчетность в нужные инстанции. На основании подаваемых уточненных деклараций, уплатите необходимые налоги и штрафы.

После восстановления учетных данных пригласите независимую аудиторскую фирму, которая проверит отчетность и подтвердит отсутствие ошибок. В заключение всех мероприятий разрабатываются рекомендации по дальнейшему ведению учета. Они должны предотвратить утрату документов в будущем. Для разработки мер учитываются все выявленные ошибки и расхождения и сформулировать конкретные предложения для оптимизации учета в организации.

В результате учет становится полностью прозрачным и понятным руководству и проверяющим органам. Организация получает полный архив первичной документации, полный пакет бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном и бумажном виде, который соответствует требованиям закона. На этом этапе можно считать восстановление учета завершенным.

Требуется восстановление учета? Специалисты веб-сервиса и Контур.Бухта проведут восстановление и наладят работу, оставьте заявку для бесплатной консультации . Приведите учет в порядок с нашей помощью и работайте без ошибок в простом облачном сервисе — самостоятельно или с бухгалтером. Первые 14 дней работы в Контур.Бухгалтерии — бесплатно.

Как и в любом проекте, в восстановлении учета есть вещи главные, второстепенные и те, которыми можно и пренебречь. Секрет успеха кроется в том, чтобы уметь отличить одно от другого и правильно расставить приоритеты: что нужно делать в первую очередь, что во вторую, а что не делать вовсе, поскольку это не несет вашей компании никаких рисков.

Любое восстановление бухгалтерского учета для ООО – будь то бухучет за год или за период в несколько лет – начинается с экспресс-аудита. Он позволяет удостовериться, действительно ли вашей компании требуется восстановление бухгалтерского и налогового учета. Цена на восстановление становится известной уже на этом этапе.

Планируя проект восстановления бухгалтерского или налогового учета, мы прежде всего изучаем ситуацию, из-за которой вы решили восстанавливать учет.

1. Если ждете налоговую…

Цель восстановления учета:

Подготовка бухгалтерского учета и документов к предстоящей налоговой проверке

Что делаем в первую очередь:

Уделяем главное внимание текущим налоговым рискам
Занимаемся проверкой / подготовкой / корректировкой наиболее важных для налоговой проверки документов
Приводим учет в порядок на тех участках, которые попадают в зону внимания ИФНС

Подробные разъяснения наших экспертов о том, чего ждать от проверки, на что обратить внимание, где и как лучше подстраховаться, как встретить налоговую во всеоружии
Практические рекомендации о том, как снизить / устранить текущие налоговые риски, минимизировать финансовый ущерб, который возможен по итогам проверки (штрафы, пени, доначисления налогов)
Консультации об укреплении налогового учета и безопасности вашей компании (как избежать налоговых проверок и не привлекать внимание ИФНС в дальнейшем)

Сопровождение выездной / камеральной проверки нашими налоговыми юристами (мы полностью либо частично возьмем на себя общение и взаимодействие с налоговыми органами, не вовлекая вас и ваших сотрудников в контрольные мероприятия; это позволит вам не испытывать лишний стресс и не портить личные отношения с налоговой; кроме того, на этапе проверки важно понимать правомерность запроса тех или иных документов налоговым инспектором, уметь аргументированно «отказывать», исходя из глубокого понимания того, как те или иные документы скажутся на результатах проверки).
В случае налоговых доначислений, необходимости возмещения НДС / возврата переплаты по налогам - защитим ваши интересы в досудебном и /или судебном порядке

Отправить заявку

2. Если предстоит кредитование в банке / участие в тендере…

Цель восстановления учета:

Демонстрация финансовой привлекательности вашей компании: финансовая стабильность / наличие активов (залогового обеспечения) / положительная динамика развития бизнеса.

Что делаем в первую очередь:

Подтверждаем ваши возможности в обеспечении кредитных / тендерных обязательств и подтверждаем вашу платежеспособность, используя соответствующие методы признания активов, пассивов и обязательств
Формируем соответствующие статьи финансовой отчетности / налоговых деклараций в целях подтверждения достоверности этих данных
Приводим учет в порядок на тех участках, которые попадают в зону внимания банка /тендерного комитета

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

Рекомендации по повышению финансовой устойчивости и ликвидности вашего бизнеса: какие корректировки лучше внести
Подробные консультации о том, чего ожидать в ходе проверки отчетности банком или тендерным комитетом, на какие вопросы заранее иметь ответы, как подстраховаться.
Расшифровки статей финансовой отчетности и налоговых деклараций, по которым могут возникнуть вопросы у банка/ тендерного комитета

Чем еще можем быть вам полезны:

Можем взять на себя общение с банком, чтобы профессионально и оперативно прокомментировать данные финансовой отчетности и налоговых деклараций. Это позволит банку быстрее принять решение о предоставлении кредита, без запроса дополнительной информации.

Отправить заявку

3. Если привлекаются инвестиции / бизнес продается…

Цель восстановления учета:

Демонстрация финансовой привлекательности вашей компании: финансовая стабильность / наличие активов / положительная динамика развития бизнеса
Минимизация налоговых рисков / отсутствие претензий со стороны налоговой / задолженности перед бюджетом
Прозрачность финансовой отчетности для инвестора / покупателя

Что делаем в первую очередь:

Занимаемся проверкой / подготовкой / корректировкой наиболее важных для финансовой отчетности документов
Уделяем серьезное внимание текущим налоговым рискам / предлагаем варианты их минимизации
Производим требующиеся изменения в учете / предлагаем наилучшие альтернативы по исправлению текущей ситуации
Приводим учет в порядок на тех участках, которые попадают в зону внимания инвесторов / покупателей

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

Рекомендации по повышению финансовой привлекательности бизнеса и снижению налоговых рисков
Подробные консультации о том, чего ожидать в ходе проверки отчетности инвестором или покупателем, на какие вопросы заранее иметь ответы, где и как лучше подстраховаться
Расшифровки статей финансовой отчетности и налоговых деклараций, по которым могут возникнуть вопросы у инвестора/ покупателя

Чем еще можем быть вам полезны:

В случае необходимости по итогам завершения восстановления учета окажем полное содействие в получении положительного аудиторского заключения
Можем взять на себя общение с инвесторами / покупателями, как независимая третья сторона, чтобы профессионально и оперативно прокомментировать данные финансовой отчетности и налоговых деклараций. Это позволит инвесторам / покупателям быстрее принять решение о предоставлении инвестиций и их размере / о покупке бизнеса и стоимости сделки.

Отправить заявку

4. Если решили ликвидировать юр.лицо…

Цель восстановления учета:

Подготовка учета и документов к налоговой проверке, которая проводится при ликвидации юридического лица.

Что делаем в первую очередь:

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

Чем еще можем быть вам полезны:

Мы готовы оказать вам бухгалтерскую и юридическую поддержку в рамках сопровождения налоговой проверки.
Можем полностью либо частично взять общение и взаимодействие с налоговыми органами на себя, не вовлекая вас и ваших сотрудников в контрольные мероприятия. Это позволит вам не испытывать лишний стресс и не портить личные отношения с налоговой.
В случае больших налоговых доначислений - мы готовы защищать финансовые интересы вашей компании в досудебном и судебном порядке (отбить претензии налоговой важно, чтобы освободить генерального директора от административной и уголовной ответственности и достичь конечной цели - пройти налоговую проверку и ликвидировать юридическое лицо).

Отправить заявку

5. Если готовитесь к аудиту / трансформации отчетности…

Цель восстановления учета:

Подготовка учета и документов для аудиторской проверки.

Что делаем в первую очередь:

Готовим корректную бухгалтерскую и налоговую отчетности
Формируем качественную бухгалтерскую базу данных
Собираем недостающие первичные документы
Проводим инвентаризацию и закрытие взаиморасчетов с поставщиками, покупателями и бюджетом

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

В рамках восстановления бухгалтерского учета дадим рекомендации по снижению / устранению налоговых рисков, чтобы успешно пройти проверку либо минимизировать размер налоговых доначислений.
Подробно разъясним, на что обратить внимание, чего ожидать в ходе проверки, на какие вопросы заранее иметь ответы, в каких моментах лучше подстраховаться.
Проконсультируем, как правильно закрыть обязательства перед поставщиками, покупателями.

Чем еще можем быть вам полезны:

По окончании восстановления бухгалтерского учета окажем полное содействие в получении положительного аудиторского заключения.
Вы можете переложить на нас общение с аудиторами, чтобы мы профессионально и оперативно прокомментировали данные финансовой отчетности и налоговых деклараций. Это позволит аудиторам скорее провести проверку, получив достаточно доказательств в достоверности данных, без дополнительных запросов на информацию.

Отправить заявку

6. Если хотите навести порядок в бухгалтерии (по итогам налоговой /аудиторской проверки и пр.)…

Цель восстановления учета:

Приведение учета и документов в порядок, чтобы в дальнейшем без проблем проходить налоговые и аудиторские проверки.

Предложили хорошую зарплату, но весь учет развален. Отнеситесь к этому философски и не рвитесь исправлять огрехи прежнего бухгалтера. Разве что за дополнительное вознаграждение.

Вам повезло. Бывший главбух дорабатывает положенные по Трудовому кодексу две недели и готов не только передать вам дела, но и ввести в курс дела. Каким образом принимать растрепанные скоросшиватели и кучи неподшитой первички, по большому счету нигде не сказано. Есть лишь несколько довольно древних ведомственных методичек.

Проще всего найти в базах инструкцию о порядке приема-сдачи дел главным бухгалтером, утвержденную Минздравом СССР 28 мая 1979 г. № 25-12/38. Подобные методички можно принять к сведению, хотя опираться на них целиком, конечно, нельзя.

Пожалуй, принимать документы по всем правилам стоит лишь в исключительных случаях. Например, прежний главбух согласился работать до тех пор, пока вы не войдете в курс дела. Однако директор вряд ли захочет платить зарплату вам двоим неопределенно долгий срок.

Идеальный вариант – руководство желает сдать «старые» документы в архив. Если оно еще не догадывается о своем желании, произнесите ненароком слово «маски-шоу». Говорят, именно это слово послужило толчком для появления в постсоветской России частных архивов. Довольно неприятно, когда неожиданно появившиеся добрые молодцы из «органов» беспорядочно сбрасывают документы в мешки, а компьютеры чуть ли не сваливают кучей в какой-нибудь грузовичок.

Опись по всем правилам при таких операциях составляют редко. Изъять документы из архива, конечно, тоже могут. Но не так быстро и хаотично.

Услуги частных архивов вполне доступны. Сумеете убедить директора в их необходимости – подсчет страничек в объемных папках и подшивку наваленной как попало первички можно будет взвалить на архивариусов. То есть будет высвобождено время для более полезного применения ваших сил.

Ревизия не желательна

Итак, время общения с прежним главбухом ограничено. Тратить его на выяснение, почему нет тех или иных документов, не ведется Книга продаж и т. п., – более, чем неразумно. Прежний бухгалтер вряд ли скажет что-либо по существу (да если и скажет, все равно это ничего не изменит).

В первую очередь нужно составить промежуточный и акт о том, что прежний главбух передает вам остатки по счетам именно в таком виде. Для вас главное – иметь точку отсчета для начала самостоятельной работы. Именно с этого момента вы отвечаете за постановку бухгалтерского учета на фирме.

Необходимо добиться, чтобы остатки были не только по синтетическим, но и аналитическим счетам. Особенно важна расшифровка дебиторки-кредиторки, в том числе и по налогам. Как правило, эти счета бывают особенно запутанными. Идеальный вариант – выяснить, есть ли первичные документы, которые эти остатки подтверждают. Правда, чтобы в этом убедиться, вам понадобится уйма времени.

Налоговые регистры желательно внимательно изучить начиная с 1 января текущего года, чтобы не допустить ляпы при сдаче собственноручно подписанной отчетности. Из этих соображений многие предпочитают «потрогать» руками и лично составить содержание каждой папки.

Евгения Феоктистова из Москвы ради более высокой зарплаты уже 5 раз меняла место работы и всегда переходила на должность главбуха. О своих первых шагах на новом рабочем месте она рассказывает так: «Знакомлюсь с учетной политикой, смотрю, как налажена работа, кто что делает, за что отвечает, какие регистры оформляются и слышали ли о них вообще. Составляем реестр переданных дел и промежуточный баланс».

Абсолютно оправданная позиция. На вас чужие ошибки никак не отразятся (см. «За грехи предшественников вы не в ответе» на следующей странице).

Вряд ли кто-то может утверждать, что у него все в ажуре. Наверняка не хватает каких-то документов, что-то просто не успели сделать физически. То же самое было и у вашего предшественника. Если вы сможете выяснить, каких документов нет, это позволит в дальнейшем избежать множества проблем. Отвечать за ошибки в «чужом» периоде вам точно не придется.

Людмила Напалкова из Иванова, до того как стать главбухом небольшой строительной фирмы, работала бухгалтером еще более мелкой, торговой. Свою первую налоговую проверку она вспоминает так: «Одновременно со мной на работу взяли очень властную женщину. Бывший главбух с огромным опытом работы. Однако назначили ее гендиректором. Первичку прежний бухгалтер передал нам... в полиэтиленовых пакетах. Естественно, моя начальница решила навести порядок. Пришлось работать каждые выходные. Начальница говорила: вот наведем порядок, тогда и будет у тебя нормальный режим...

Порядок навести так и не удалось, зато в налоговой, куда мы таскали уточненные расчеты, – нас заприметили. Пришла проверка – и ошибки нашли именно в «нашем» периоде. Прежний они просто не смотрели, до того там все было запутано. Доначислили копейки, но как обиден оказался административный штраф, который выписали директору!»

Придется попотеть

Личная встреча со своим предшественником – удача редкая. Небольшие фирмы и вовсе «сватают» новенького главбуха чуть ли не к сдаче очередной отчетности. При этом говорят примерно следующее: «Текущей работы немного, но ваш предшественник, кажется, такого “наколбасил” – как бы нам на налоги не попасть!»

Не ловитесь на эту удочку. Поскольку «текущей работы немного» и без вас там как-то справлялись, то за восстановление бухучета прошлых периодов доплатить вам никто не подумает.

Отдельную плату за близкое знакомство с первичкой 2–3-годичной давности нужно оговорить сразу. В конце концов, множество аудиторских фирм могут восстановить учет и дать советы по уменьшению всех неприятных налоговых последствий.

И все же попотеть придется. Вряд ли гендиректор составил и подписал с бывшим главбухом промежуточный баланс на дату передачи дел. Все, что у вас будет, – это бухгалтерская, налоговая отчетность за предыдущий квартал и куча разрозненной первички. А значит, сделанное в текущем квартале (месяце) лучше всего перепроверить – ведь на отчете будет стоять уже ваша подпись.

«Главбух я уже почти год, – рассказывает Анна Вернер из Саратова. – Вначале была в ужасе, порывалась насдавать тьму уточненных деклараций... Промучившись месяца два, решила так. Пусть у меня нет акта приема-передачи дел от старого главбуха, но декларации подписывала она!

Никто и ничто не заставит меня отвечать за то, что я не подписывала. Пусть руководство отвечает за то, что работало с таким главбухом. Поэтому я выправила текущий год (хотя полугодие было не мое). За прошлые периоды я не волнуюсь. Дело в том, что мы успели оформить акт, в котором перечислены переданные мне документы.

По мере возможностей мы делаем те бумаги, которых нет за “тот” период. Но ответственности за отсутствие какого-либо документа я нести уже не буду. В акте они не упоминаются. Это же титанические усилия нужны, чтобы все исправить как надо, а кто текучкой заниматься будет?»

Если же вы все-таки решились на титанические усилия, ни в коем случае не копите уточненные декларации, чтобы когда-нибудь потом сдать их все вместе. Неизвестно, когда нагрянет , – а у вас уже все готово, инспектору останется только перенести найденные вами ошибки в акт. Правда, в виде нарушений. О таком случае мы рассказывали в прошлом году. Поэтому уточненные декларации нужно убрать в самый дальний ящик.

Проверка на пороге

«Было бы время – все можно было бы восстановить и доплатить налоги, но его в обрез: по моим данным, через пару недель придет налоговая проверка. А мы в совершенно “разобранном” состоянии», – жалуется Инесса Ковалева из подмосковного Дмитрова, главбух, недавно приступившая к своим обязанностям. Ее начальство настроено оптимистично, долгое время все были уверены, что с бухгалтерией все в порядке.

Бывалые бухгалтеры, которые решили помочь коллеге советами на интернет-форуме, не видят в такой ситуации неразрешимой проблемы. «У меня аналогичная ситуация, – замечает одна из участниц обсуждения Ирина. – Главбух просто все кинул, и фирма работала сама по себе. Когда я начала разбираться, то понять что-либо было сложно, последний налог был заплачен три месяца назад! Мы посовещались с директором и пришли к выводу, что единственным выходом будет создать новую фирму. Что мы и сделали».

Начав с нуля, вы будете отвечать исключительно за свою работу и отбиваться за свои ошибки, а не за чужие. Одна проблема – учредители и директор скорее всего будут против новой фирмы. «На нашей фирме завязано слишком много контрактов, серьезных организаций. Опять же договоры аренды с городской администрацией заключены», – рассказывает Николай Корсак, гендиректор производственной фирмы «Атэкс» из Новгорода.

Чтобы убедить директора и учредителя порвать с неблагополучной фирмой – подготовьте примерный расчет итоговой суммы по акту налоговой проверки. Если сумма впечатляет, то с фирмой так или иначе расстаться придется. Если не сразу, то после налоговой проверки. После нее фирма наверняка обанкротится.

Успокоительное для руководства

Хорошо, что директоры, как правило, не «ходят» по бухгалтерским интернет-форумам. «Нечего экономить на бухгалтерах, пусть теперь руковод-ство отвечает, что работало с таким главбухом чуть ли не пятилетку», – говорят друг другу товарищи по несчастью, которым досталась в наследство не бухгалтерия, а руины от нее.

Не стоит уподобляться им, если вы дорожите своей работой и репутацией. Поможете выйти руководству из неприятной ситуации с минимальными потерями – к вам наверняка проникнутся уважением.

В случае с открытием новой фирмы разумней всего поступить так. Прежде всего, свести ее баланс до нулевого. О том, как это сделать, читайте в статье «”Рисуем” нулевой баланс» на стр. 52.

Затем предложите руководству свои услуги по сдаче «нулевой» отчетности за трехлетний период (то есть «глубину» налоговой проверки) с момента последней хозяйственной операции. На это время директором, заодно исполняющим обязанности главбуха, посоветуйте назначить учредителя. О том, что лично вас такой шаг оградит от ответственности, конечно, лучше умолчать.

Если фирма отправляет отчеты по почте, у нее нет основных средств, офиса, телефона и не работает расчетный счет, в течение «опасного» трехлетнего периода ее скорее всего проверять не будут. После прошествия этого срока неработающую фирму можно бросить или ликвидировать, как полагается по закону.

Если руководство не желает бросать старую фирму – не перечьте. Предложите обратиться к аудиторам и восстановить учет. Вариант не из дешевых, но самый надежный.

Можно предложить и почти бесплатный «экстрим». Провести инвентаризацию остатков по счетам, чтобы не тормозить хозяйственную деятельность. Налоговый учет не восстанавливать: пусть инспекторы проверяют правильность сумм в декларациях по методу аналогии. О том, почему этого не стоит бояться, читайте в мартовском номере за прошлый год на стр. 44.

За грехи предшественника вы не в ответе. Почти

В редакционной почте часто попадаются письма с жалобами на прежнего главбуха. Придя на новое место работы, многие опасаются, что в будущем им придется отвечать не только за свои ошибки. Почему не стоит паниковать и как оградить себя от возможных, а чаще всего мнимых опасностей – объясняют специалисты ведущих юридических фирм.

Ольга Ситникова, аудитор юридической фирмы «Клифф», советует, как ответить налоговику в случае попыток оформить на вас протокол об административном нарушении: «Главный бухгалтер не отвечает за правонарушение, совершенное предшественником. Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 1.5 и статье 2.2 Кодекса об административных правонарушениях, человек отвечает за нарушения, в совершении которых установлена его вина».

Константин Зинченко, юрист юридической компании «Николаев и Партнеры», дополняет совет об избежании административной ответственности: «Вступая в должность главного бухгалтера, проследите, чтобы в трудовом договоре и приказе обязательно была указана дата. Зафиксировать наличие первичных документов и аналитических регистров на момент ухода старого главбуха нужно в подробном акте передачи дел. Если ваш предшественник сдавал дела директору еще до вашего прихода, в ваших интересах составить еще один документ – акт приема дел у руководителя. Нелишним будет написать докладную записку на имя директора, указав в ней на недостатки, которые вы обнаружили в учете».

Надежда Морозова, юрист компании «Баррит», считает, что с прежним главбухом всегда можно найти общий язык: «В составлении акта приема-передачи дел заинтересованы оба бухгалтера. Вновь пришедшему бухгалтеру не придется отвечать за грехи прежнего, а на старого не смогут списать ошибки преемника».

Несмотря на конституционный принцип презумпции невиновности и прочие правильные вещи, налоговую базу, которую считают нарастающим итогом, придется выправлять за старого главбуха в целях собственной безопасности. Если только вы не пришли в начале года. Александр Елин, аудиторской компании «Академия Аудита» , объясняет эту коллизию так: «Если новый главбух будет переносить из одной декларации в другую ошибки, совершенные в этом году его предшественником, ему придется за них ответить. Ведь на декларациях будет стоять уже его подпись».

Причины, по которым необходимо восстановить учет в компании, могут быть самыми разнообразными. Какие шаги предпринять для восстановления бухгалтерского учета?

Отметим, что понятие «восстановление учета», как и методики проведения данной процедуры не прописано ни в одном бухгалтерском стандарте.

А поэтому единой универсальной методики восстановления учета не существует, поскольку все зависит от конкретных обстоятельств (наличия либо отсутствия первичных учетных документов, состояние электронной базы данных и пр.).

Как правило, наряду с восстановлением бухгалтерского учета, компаниям требуется и восстановить регистры налогового учета, представить уточненные декларации по налогам и сборам.

С чего начать восстановление бухгалтерского учета?

Процедура восстановления бухгалтерского учета включает в себя несколько этапов.

1 этап. Оценка состояния бухгалтерского учета.

На первом этапе, как правило, оцениваются «масштабы бедствия» состояния бухгалтерского учета.

Исходя из анализа наличия первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета проводится расчет временных затрат на восстановление учета и, соответственно, разрабатывается план действий по восстановлению.

На данном этапе выявляется, какая бухгалтерская и налоговая отчетность была сдана в налоговые органы, в ПФР и ФСС РФ.

В большинстве случаев компании сдают электронную отчетность через операторов электронного документооборота.

2 этап. Инвентаризация активов и обязательств.

Действующее бухгалтерское и налоговое законодательство РФ напрямую не требует обязательного проведения инвентаризации при восстановлении бухгалтерского учета компании.

Однако для правильного формирования остатков материальных ценностей необходимо провести их инвентаризацию.

В процессе инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Под имуществом организации, подлежащему инвентаризации, понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами – кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению.

Полученные по результатам инвентаризации остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, необходимо оценить в стоимостном выражении. В том случае, если количество и номенклатура запасов невелика, то каждая единица оценивается по фактической себестоимости приобретения (используются данные товарных накладных поставщиков). При наличии большой группы однородных материалов, можно их оценить по средней себестоимости.

Следует провести инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Если в организации имеются в наличии земельные участки, недвижимость и транспортные средства, восстановить полную информацию о них помогут ответы на запросы в соответствующие регистрирующие органы. Определить суммы начисленной амортизации помогут данные из копий налоговой отчетности по налогу на имущество организации. При отсутствии данных по объектам сроки их полезного использования и начисление сумм амортизации могут быть определены комиссией соответствующих технических специалистов. Инвентаризация указанного имущества может помочь восстановить обороты и остатки по счетам 01, 02, 04, 05, 07, 08, 58.

Для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия. Персональный состав комиссии утверждается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Для правильного формирования остатков дебиторской и кредиторской задолженности используются следующие документы:

платежные поручения на перечисление и поступление средств;
входящие и исходящие товарные накладные и акты выполненных работ (оказанных услуг);
банковские выписки, приходные и расходные кассовые ордера;
авансовые отчеты;
табеля учета рабочего времени, расчетные и платежные ведомости на выплату заработной платы;
книга учета доходов и расходов «упрощенца».

Проще всего подтвердить остатки по банковским счетам организации. Для этого следует сделать соответствующие запросы о предоставлении копий банковских выписок (с приложением копий первичных документов) в банки, в которых открыты счета организации за восстанавливаемый период, а также запросы о текущих остатках денежных средств по валютным и рублевым счетам. Данная информация позволит определить остатки по счетам 51, 52, 55 и даст возможность выявить расходные и приходные операции организации с соответствующими контрагентами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками). На данном этапе будет возможность выявить платежи в бюджет и внебюджетные фонды, что поможет выявить дебетовые обороты по счетам 68, 69 и, возможно, по счетам 50 и 70. Также у банков следует запросить информацию по предоставленным банковским кредитам, что позволит выявить обороты и остатки по счетам 66 и 67.

Кто может восстановить бухгалтерский учет?

Восстановление учета всегда является сложным процессом, с которым может справиться только высококвалифицированный бухгалтер, обладающий опытом и пониманием особенностей данной процедуры. Восстановление учета можно осуществить как силами самой компании (при наличии в штате грамотных специалистов), так и воспользовавшись услугами специализированных компаний.

Обращение к услугам специализированных компаний имеет ряд преимуществ, поскольку поручив восстановление учета специализированной фирме, заказчик будет обеспечен профессиональными специалистами в области бухгалтерского и налогового учета.

Кроме того, компании по оказанию бухгалтерских услуг знают обо всех нюансах законодательства, действовавших в «прошлых» периодах (при постоянном изменении законодательства).

На стоимость учетных работ также влияет количество сформированных по итогам восстановления уточненных деклараций по различным видам налогов и сборов.

Специалисты компании «РосКо» оказывают услуги по восстановлению учета любой сложности и вне зависимости от того, в каком плачевном состоянии пребывает бухгалтерия компании. Зачастую нам заказывают бухгалтерское сопровождение организаций, где учет велся ненадлежащим образом. Вовремя исправляя все ошибки, мы защищаем заказчика от штрафных санкций и ответственности перед проверяющими органами.

Законодательная база Российской Федерации, касающаяся предпринимательской деятельности, четко оговаривает необходимость надлежащего ведения бухгалтерского и налогового учета. Однако на практике не всегда это делается в соответствии с требованиями законодательства.

Что может грозить предпринимателям, пренебрегающим правилами ведения бухучета? Как поступать тем бизнесменам, которые хотят привести запущенные или отсутствующие бухгалтерские документы в соответствие с законодательными требованиями? Кто может помочь в восстановлении бухучета? Попробуем найти ответы на эти вопросы в данной статье.

Когда бухучету может быть необходимо восстановление

Восстановление бухучета – комплексная процедура, заключающаяся в приведении с соответствие с требованиями законодательства РФ всей бухгалтерской отчетности и документации. Когда она может понадобиться?

Любая фирма сталкивается с необходимостью вести бухгалтерский учет. Крупные предприятия налаживают бухгалтерскую службу и строгий контроль, а мелкие предприниматели иногда подходят к решению вопроса легкомысленно: пренебрегают ведением учета, отдают эту деятельность на аутсорсинг непроверенным специалистам, обращаются к знакомым, сдают отчеты как придется, рассчитывая на отсутствие проверок. Но случается, что перспектива отвечать за такое отношение к отчетности встает перед предпринимателем как никогда близко, и тогда нужно будет в короткий срок привести всю документацию к требуемому состоянию. Такие ситуации складываются, когда:

бухучет не велся в течение того или иного времени, иногда достаточно длительного;
действующий бухгалтер оказался некомпетентным, не справлялся со своими обязанностями;
в первичные документы вносилась ошибочная либо ложная информация;
преднамеренный вред уволенного бухгалтера – порча или уничтожение бухгалтерской документации;
утрата бухгалтерских документов вследствие форс-мажора: пожара, катастрофы, компьютерного вируса, ограбления и др.

Зачем восстанавливать бухучет

Цель приведения документации в порядок – не только самоочевидное восстановление соответствия законодательству. Предпринимателя могут побудить на эту сложную процедуру следующие факторы:

перспектива серьезной налоговой проверки;
возможность избежать ареста расчетных счетов организации в банке;
ожидание аудиторов;
создание бухучета «с нуля» под новый стиль управления или новое руководство.

К СВЕДЕНИЮ! Как видим, чаще всего работает «отрицательная» мотивация – стремление избежать санкций, которые за нарушение ведения бухучета весьма суровы.

Что грозит недальновидным предпринимателям

Если проверкой будут установлены нарушения в ведении учета, то есть в случаях, приведенных выше, он не будет своевременно и в нужном объеме восстановлен, участь предпринимателя не назовешь завидной:

Неправильный бухучет автоматически связан с проблемами с ИНФС: ведь ошибки или отсутствие «первички» неминуемо повлечет за собой неверную уплату налогов или даже уклонение. А Налоговый кодекс строг к таким нарушениям: возможна административная и даже уголовная ответственность. За несвоевременное предоставление данных в налоговую или серьезных неточностей в поданной документации закон предусматривает:
- штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб.;
- или штраф в размере доходов за трехлетний период;
- принудительные работы до 5 лет;
- запрет на занятие тех или иных должностей до 3 лет;
- ограничение или лишение свободы до 6 лет;
- возможен арест банковских счетов и имущества фирмы.
Плохой учет, как и любая работа плохого качества, отрицательно сказывается на эффективности организации и ее имидже, а значит, и на партнерских отношениях.
Предприниматель, не имеющий системного представления о финансовой стороне деятельности своего бизнеса, утрачивает контроль не только над денежной динамикой, но и над поставками, реализацией продукции, другими активами.
В случае кражи доказать что-либо в судебном порядке будет нельзя, так как имущественные права не будут подкреплены документально.
Раз попав в поле зрения проверяющих органов, проштрафившаяся фирма останется объектом пристального внимания долгое время.

Каким может быть восстановление

В зависимости от разных оснований, может потребоваться различное восстановление бухгалтерской документации:

Время, оставшееся до события, которое подвигло предпринимателя на учет (проверка, аудит, собственные цели), позволяет выделить:
- плановое восстановление;
- срочное;
- экстренное.
Степень поврежденности исходной базы бухучета делит восстановление на:
- полное;
- частичное.
Какими силами предприниматель собирается производить эту процедуру? Восстановление может быть:
- внутренним (самостоятельным);
- с помощью обновления персонала;
- внешним (делается на заказ специальными организациями).

Процедура восстановления бухучета

Какое бы восстановление ни потребовалось организации, целесообразно производить его по определенному алгоритму, позволяющему не упустить важных моментов и достичь намеченной цели в кратчайший срок.

СПРАВКА! Опыт показывает, что бухучет можно восстановить за срок от нескольких недель до нескольких месяцев.

Поэтапный алгоритм восстановления бухучета

1 этап: предварительный аудит. Прежде чем приступать, нужно изучить поле деятельности. Проводится «диагностика» текущего состояния бухгалтерских документов путем комплексного анализа ведущейся (или не ведущейся) деятельности по бухгалтерскому и налоговому учету на фирме. Результатом этого этапа станет перечень ошибок, нуждающихся в исправлении.

2 этап: определение объема необходимых работ. Ставятся конкретные задачи и распределяются по времени, отведенному на восстановление. Если для проведения процедуры приглашена другая организация, согласовываются оргвопросы, касающиеся порядка и места работы с документацией.

3 этап: составление плана. Конкретное планирование необходимых действий с указанием конечных этапов. Лучше, если это сделано максимально подробно. Для сторонних организаций этот этап будет называться «составление техзадания ».

4 этап: реконструкция. Создание заново или корректировка первичной документации, а на их основе создание актуальных регистров бухгалтерского учета. Важно, чтобы восстанавливаемый период корректно «стыковался» с предшествующим и последующим.

5 этап: формирование новой отчетности. Воссозданную документацию нужно сверить с партнерами, поскольку остатки на счетах и некоторые другие данные должны полностью совпадать. После этого можно формировать корректные отчеты, которые можно без опасений предъявлять в налоговую.

6 этап: профилактика и рекомендации. Выявленные нарушения станут основой для формирования будущей стратегии бухучета: важно не допустить такой ситуации в будущем, научившись на собственных ошибках. Внутреннее восстановление позволит сделать выводы из сложившейся ситуации, а сторонняя организация в обязательном порядке даст комплекс практических советов и конкретных пропозиций.

Помощь профессионалов в восстановлении бухгалтерии

Можно попытаться восстановить поврежденный бухгалтерский учет силами собственного персонала. Есть путь, который предусматривает обновление бухгалтерского персонала с тем, чтобы новый сотрудник исправил ситуацию, созданную предшественником.

Самый быстрый и эффективный способ восстановить бухучет – обратиться к специализированным организациям.

Опытные профессионалы быстро оценят фронт работ, легко восстановят нужную первичную документацию и на ее основе создадут необходимые бухгалтерские регистры.

Стоимость таких услуг зависит от величины самой фирмы, объема нужных работ, количества документов, подлежащих восстановлению. Вариации возможны также в зависимости от используемой в организации системы налогообложения. Естественно, на сумму окажет влияние и необходимая срочность.

В конечном итоге восстановление бухгалтерского учета в любом случае обойдется компании дешевле, чем существование с разрушенной системой учета и ответственность перед законодательством.

Значение карт Таро